监管风险、高管会计事务所关联与审计质量关系的实证研究

发布时间：2017-06-29 18:15

  本文关键词：监管风险、高管会计事务所关联与审计质量关系的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：在经济全球化的发展下,会计事务所在赚取利润的同时,也愈来愈关注社会对事务所出示审计报告及审计质量的评价和声誉。由于我国会计起步较晚,目前对事务所的规范还有待完善。近几年,我国国内不断爆出财务丑闻：2012年“绿大地”、“恒大地产”等。审计丑闻频繁发生主要原因在于会计事务所审计质量较低、审计人员专业能力及素质有待提高、企业会计人员职业道德不高。同时,这也说明国内会计事务所审计质量存在问题,会计事务所审计规范有待完善。一方面,企业财务信息质量时外界利益相关者衡量企业经营业绩、企业发展前景最直接的信息,若财务造假必将误导外界利益相关者对企业的评价；另一方面,审计报告是判断财务信息质量专业信息,对外部信息使用者具有权威效应,若审计质量不高,将影响经济市场秩序有序发展。在这样的背景下,近几年国内外学者开始关注审计质量研究,从理论和实证方面都取得了成果。而本文是站在前人理论研究结果的基础上,引入政府监管风险和高管事务所关联关系这两个在中国经济社会背景下特有的因素来研究它们与审计质量之间的关系。本文以上海证券交易所A股上市公司为样本,其中剔除2009-2012期间ST企业、金融企业、财务指标缺失的上市公司为研究对象,采用多元线性回归模型,审计质量为被解释变量,以监管风险、高管事务所关联为解释变量。实证研究主要分三步进行：高管事务所关联是否影响审计质量；监管风险是否影响审计质量；高管事务所关联与审计质量之间的相关性是否受到监管风险的影响。研究结果表明：有高管事务所关联的上市公司较容易得到标准无保留意见的审计报告,这将可能损害审计质量；事务所受到外界监管风险越大,审计质量越高；高管事务所关联与审计质量的关系受到监管风险正相关的影响。本文的主要贡献在于：研究审计质量与中国特有的监管风险、高管事务所关联的关系,为提高审计质量的方法上提供实证和理论的支持。而且,本文为政府部门制定会计事务所规范提供理论依据和政策建议,使得中国的会计师事务所能够更加规范有效。
【关键词】：监管风险 高管事务所关联 审计质量
【学位授予单位】：南京财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F233;F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 绪论9-15
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.2.1 理论意义10
• 1.2.2 实际应用意义10-11
• 1.3 本文结构体系11-12
• 1.4 研究方法12-13
• 1.5 可能的创新点13
• 1.6 概念界定13-15
• 1.6.1 监管风险的概念13-14
• 1.6.2 高管会计事务所关联的概念14-15
• 第二章 国内外文献综述15-21
• 2.1 国外文献综述15-16
• 2.1.1 审计质量的内涵15
• 2.1.2 监管风险与审计质量的关系研究15-16
• 2.1.3 高管事务所关联与审计质量的关系研究16
• 2.1.4 监管风险、高管会计事务所关联与审计质量关系研究16
• 2.2 国内文献综述16-19
• 2.2.1 审计质量的内涵16-17
• 2.2.2 监管风险与审计质量的关系研究17-18
• 2.2.3 高管事务所关联与审计质量关系的研究18-19
• 2.2.4 监管风险、高管会计事务所关联与审计质量关系的研究19
• 2.3 述评19-21
• 第三章 理论分析与研究假设21-27
• 3.1 委托代理理论——高质量审计的需求分析21-22
• 3.2 监管风险与审计质量的关系分析22-23
• 3.2.1 市场失灵理论22-23
• 3.2.2 公共利益理论23
• 3.3 信息不对称理论——高管事务所关联与审计质量关系分析23-24
• 3.4 监管风险、高管事务所关联与审计质量关系分析24-27
• 3.4.1 保险理论24-25
• 3.4.2 博弈理论25
• 3.4.3 寻租理论25-27
• 第四章 研究样本与模型设计27-34
• 4.1 研究样本27
• 4.2 审计质量计量方法27-31
• 4.2.1 用事务所出具审计意见的类型来衡量27-28
• 4.2.2 用被审计单位盈余管理程度来衡量28-29
• 4.2.3 用会计事务所规模来衡量29-30
• 4.2.4 其他衡量方法30-31
• 4.3 模型设计及变量说明31-34
• 第五章 实证分析34-47
• 5.1 描述性统计34-35
• 5.2 相关性检验35-37
• 5.3 多元线性回归分析37-39
• 5.4 稳健性检验39-47
• 5.4.1 用审计意见衡量审计质量39-42
• 5.4.2 用股权集中度衡量监管风险42-44
• 5.4.3 对盈余管理进行分组检验44-47
• 第六章 主要结论、政策建议与研究局限性47-50
• 6.1 主要结论47
• 6.2 政策建议47-49
• 6.2.1 对会计事务所方面的建议47-48
• 6.2.2 对审计市场监管者方面的建议48-49
• 6.3 研究局限性49-50
• 参考文献50-55
• 研究生期间学术成果55-56
• 后记56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前6条

1 李海燕;谢宁;李新净;任双梅;;会计师事务所规模与审计质量非正相关——基于股权代理成本与代理效率的分析[J];财会月刊;2010年09期

2 申慧慧;吴联生;肖泽忠;;环境不确定性与审计意见:基于股权结构的考察[J];会计研究;2010年12期

3 温国山;;会计师事务所规模、审计质量与市场反应——来自中国证券审计市场的证据[J];审计与经济研究;2009年06期

4 高子宏;注册会计师行业监管:模式、WTO、问题及对策[J];审计研究;2003年02期

5 张龙平,张敦力;试论审计质量特征与审计质量控制思想[J];审计研究;1997年05期

6 吴克平;于富生;;制度环境、政治关联与会计信息质量[J];山西财经大学学报;2013年11期

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本文编号：498847