行政处罚对审计师行为的影响研究

发布时间：2017-07-03 11:25

  本文关键词：行政处罚对审计师行为的影响研究

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【摘要】：资本市场越发展，对审计的需求越大，作为审计主体的会计师事务所受到的关注更多。近年来相继爆发的紫光古汉以及绿大地等一系列财务欺诈丑闻，也呼吁着政府加强对审计市场的监管，在此背景下，研究行政处罚对我国审计师行为的影响具有理论价值和现实意义。本文为我国审计市场中的政府监管效果提供实证经验，能更好地促使政府提高审计监管的效率和依法行政的水平，促进我国审计市场的完善和注册会计师行业健康可持续地发展。 本文以2007年至2012年受到行政处罚的会计师事务所为研究对象，回顾了政府审计监管、审计师行为及行政处罚对审计师行为的影响等相关文献，运用政府监管理论、审计师行为理论及审计师声誉等基础理论，分析了行政处罚对我国审计师行为的影响。同时，运用多种分析方法进行实证检验。首先，通过严格的标准选取对比样本，对受行政处罚和未受处罚的会计师事务所的审计客户数量变化进行对比分析和方差分析，得出行政处罚会降低会计师事务所的审计客户数量，但这种变化并不显著，这与样本量较少有关。其次，，通过设立实证模型，以审计费用的对数作为审计费用的替代变量，以可操控性应计利润和非标准审计意见作为审计质量的替代变量，对行政处罚前后会计师事务所审计费用和审计质量是否变化进行验证，得出受处罚后会计师事务所的审计收费有所下降，审计质量有所提高、证明了我国审计市场的政府监管是有治理效应的。最后建议，要不断加强政府监管的力度和协调度、强化会计师事务所的质量管理与控制、进一步规范会计师事务所的审计收费机制及加强违规处罚信息披露，以更好地发挥审计在经济社会中的作用。
【关键词】：行政处罚 政府监管 审计师行为 审计质量 审计收费
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-23
• 1.1 选题背景与研究意义11-12
• 1.1.1 选题背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 相关文献综述12-20
• 1.2.1 关于审计监管的研究12-14
• 1.2.2 关于审计师行为的研究14-17
• 1.2.3 关于行政处罚影响审计师行为的研究17-19
• 1.2.4 文献述评19-20
• 1.3 研究目标、方法、内容与框架安排20-21
• 1.3.1 研究目标20
• 1.3.2 研究方法20
• 1.3.3 研究内容与框架安排20-21
• 1.4 关于行政处罚的涵义21-23
• 第2章 行政处罚影响审计师行为的基础理论分析23-35
• 2.1 监管与审计监管23-26
• 2.1.1 监管的一般动因分析23
• 2.1.2 审计的特殊性与审计监管23-24
• 2.1.3 审计监管的类型24-26
• 2.2 行政处罚影响审计师声誉及审计收入的基础理论分析26-28
• 2.2.1 声誉与审计师声誉26
• 2.2.2 审计师声誉机制的运行26-27
• 2.2.3 审计师声誉的作用27-28
• 2.3 行政处罚与审计师行为选择的基础理论分析28-35
• 2.3.1 行政处罚与审计监管28-29
• 2.3.2 审计师行为相关理论29-31
• 2.3.3 行政处罚对审计师风险应对行为的理论分析31-35
• 第3章 行政处罚影响审计师行为的假设提出与研究设计35-42
• 3.1 行政处罚影响审计师行为的研究假设35-37
• 3.1.1 行政处罚与客户数量35-36
• 3.1.2 行政处罚与审计收费36
• 3.1.3 行政处罚与审计质量36-37
• 3.2 样本选择与数据来源37
• 3.3 模型设计与变量选取37-42
• 3.3.1 模型的设计37-38
• 3.3.2 变量的选取38-42
• 第4章 证监会行政处罚对审计师行为的影响实证检验42-56
• 4.1 描述性统计42-46
• 4.1.1 审计客户数量和审计市场份额的描述性统计42-44
• 4.1.2 回归模型变量的描述性统计44-46
• 4.2 相关性分析46
• 4.3 审计客户数量分析46-50
• 4.3.1 审计客户数量对比分析46-48
• 4.3.2 审计客户的数量变化方差分析48-50
• 4.4 回归分析50-54
• 4.4.1 模型 2 的回归分析50-51
• 4.4.2 模型 3 的回归分析51-52
• 4.4.3 模型 4 的回归分析52-54
• 4.5 稳健性检验54
• 4.6 实证结论54-56
• 第5章 政策建议56-60
• 5.1 提高政府监管力度和协调度56-57
• 5.2 完善审计市场的收费机制57-58
• 5.3 加强会计师事务所质量的控制与管理58
• 5.4 规范会计师事务所违规处罚信息披露58-60
• 结论60-62
• 参考文献62-68
• 致谢68

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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9 王海军;;审计质量与审计收费关系分析[J];合作经济与科技;2010年23期

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本文编号：513504