内部控制审计与审计师变更关系研究

发布时间：2017-07-05 00:06

  本文关键词：内部控制审计与审计师变更关系研究

  更多相关文章： 内部控制审计报告 自愿披露 强制披露 审计师变更

【摘要】：中国在2008年和2010年分别颁布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制配套指引》，这对上市公司的内部控制改进起到了指导性作用，也使得内部控制信息和会计信息一样成为投资者做出投资决策的主要信息基础。之前会计信息质量高低是影响投资决策的基本因素,审计师审计和审计功能是防范虚假会计信息充斥资本市场的最终的防线，这是学术界是普遍赞同的观点。但如果审计师识别出上市公司提供的虚假会计信息，并要披露该公司财务舞弊情况时,审计师却会面临被解聘的局面。那么内控信息的披露是否也会像会计信息一样影响审计师的变更，，越来越引起了学术界的关注。在中国当前的资本市场上出现了审计师变更越来越频繁的现象。本文结合我国内部控制规范实施与审计市场现状，对内控审计报告与审计师变更关系进行研究。 本文选取深沪主板上市公司来研究内部控制审计报告披露与审计师变更的关系、内部控制审计报告强制披露与审计师变更的关系、内部控制审计报告披露与审计师变更方向关系和内部控制审计报告强制披露与审计师变更方向关系四个方面内容。研究发现，（1）内部控制审计报告披露和内控审计报告强制披露都分别与审计师变更显著正相关，说明内部控制审计报告的披露会影响审计师的变更，并且内部控制报告的强制披露也会加速审计师变更的频率。（2）内部控制审计报告的披露对审计师变更方向存在正相关关系但是不显著，而股权制衡与审计师变更方向存在显著的正相关关系，是影响审计师变更方向的重要因素。（3）内部控制审计报告强制披露促进审计师向更高审计质量审计师的变更。根据实证研究的结果对全文进行总结，本文认为在当前我国内部控制信息的披露强制执行是很有必要的，它能够促使其改善企业财务和内控的状况，为资本市场投资者提高安全性保障，而且使我国审计市场向更好的方向发展。根据研究结论，从内部控制信息披露政策执行与监管、公司对内部控制信息披露认识的高度和提高我国注册会计师的专业胜任能力方面提出了政策建议。最后指出文章存在的局限性及未来研究的方向。
【关键词】：内部控制审计报告 自愿披露 强制披露 审计师变更
【学位授予单位】：内蒙古财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F832.51;F275;F239.45
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 第一章 引言9-14
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10
• 1.3 主要研究内容10-13
• 1.4 研究方法与创新之处13-14
• 第二章 文献综述14-22
• 2.1 内部控制信息披露相关文献14-17
• 2.2 审计师变更相关文献17-19
• 2.3 内部控制信息披露与审计师变更的相关研究19-20
• 2.4 文献评述20-22
• 第三章 理论基础与分析22-25
• 3.1 委托代理理论分析22-23
• 3.2 信号传递理论23-24
• 3.3 声誉理论24-25
• 第四章 研究设计25-35
• 4.1 研究假设25-26
• 4.2 样本选择与数据来源26-28
• 4.3 模型建立28-29
• 4.4 变量定义与计量29-35
• 第五章 实证分析与结论35-53
• 5.1 描述性统计35-42
• 5.1.1 会计师事务所变更特征描述35-38
• 5.1.2 对 2010 年-2012 年全样本进行描述性统计38-40
• 5.1.3 2012 年样本描述性统计40-42
• 5.2 相关性检验42-46
• 5.3 logistic 回归分析46-50
• 5.3.1 内控审计报告披露与审计师变更影响的二元 logistic 回归分析46-48
• 5.3.2 强制披露内控审计报告与审计师变更二元 logistic 回归分析48-49
• 5.3.3 内部控制审计报告披露与审计师变更方向多项 logistic 回归49-50
• 5.4 稳健性检验50-51
• 5.5 实证结果与分析51-53
• 第六章 研究结论、政策建议及研究局限性53-57
• 6.1 研究结论53-54
• 6.2 政策建议54-55
• 6.3 研究的局限性55-57
• 参考文献57-65
• 个人简介及在校期间获得成果65-66
• 后记与致谢66

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 闫秀英;;内部控制与内部控制审计[J];内蒙古统计;2006年04期

2 张先吉;;对企业内部控制审计若干问题的思考[J];四川行政学院学报;2006年06期

3 ;加强内部控制审计提高企业抗风险能力[J];中国内部审计;2006年08期

4 吴猛;;美国财务呈报内部控制审计准则的发展与影响[J];中国内部审计;2007年12期

5 张笠;;美国内部控制审计准则最新发展与启示[J];审计月刊;2007年08期

6 付明;;浅谈企业内部控制审计[J];山东煤炭科技;2007年04期

7 郑素珍;;浅谈企业的内部控制审计[J];现代商业;2007年26期

8 刘焕琴;;关于内部控制审计相关问题的研究[J];今日科苑;2007年22期

9 卜文周;;地勘单位内部控制审计评价的探讨[J];中国煤炭地质;2008年S2期

10 ;开展内部控制审计 为企业健康发展服务[J];中国内部审计;2008年03期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 王翠琳;苏健;;内部控制审计运行制度体系、监管体系建设研究[A];“环境会计与西部经济发展” 学术年会论文集[C];2010年

2 张国清;;自愿性内部控制审计的经济后果:基于审计延迟的经验研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

3 陈姗姗;;浅谈内部控制审计的重要性[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

4 王欣健;;企业集团财务公司内部控制审计典型案例分析[A];中国内部审计协会2007年度全国“内部审计在金融机构治理、风险和控制中的作用”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2007年

5 中国建设银行西安审计分部课题组;;关于商业银行内部控制审计报告及报送的思考[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年

6 中国石化审计局南京分局课题组;向谷峰;贺永红;陆征;江玉均;高军喜;闻佳凤;;内部控制审计的主要内容、方法及作用[A];中国内部审计协会2009年度全国“内部审计与内部控制体系建设”理论研讨暨经验交流会三等奖论文汇编[C];2009年

7 中石化江苏油田勘探局江苏油田课题组;;企业内部控制审计实务研究[A];2009年度中国总会计师优秀论文选[C];2011年

8 刘晓嫱;袁秋云;;内部控制审计:国际动态与中国展望[A];首届内部控制专题学术研讨会论文集[C];2009年

9 谢少敏;;内部控制审计报告方式的理论分析[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

10 薛清艳;;内部控制审计的实施探讨[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 李三喜 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理;企业如何进行销售业务内部控制审计？[N];财会信报;2014年

2 李三喜 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理;企业如何进行销售业务内部控制审计？[N];财会信报;2014年

3 李三喜;企业如何进行全面预算内部控制审计？[N];财会信报;2014年

4 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理 李三喜;企业如何进行全面预算内部控制审计？[N];财会信报;2014年

5 ;企业内部控制审计指引[N];中国会计报;2010年

6 本报记者 郝新华 鱼招波;实施内控审计:上市公司与事务所的双赢[N];财会信报;2011年

7 石佳;企业内部控制审计指引实施意见解读[N];中国建材报;2011年

8 姜爱玉 中国人民银行尤溪县支行;从五方面入手，加强基层央行内部控制审计[N];中国审计报;2013年

9 李晓亮 审计署驻武汉特派办;从“乌龙指”事件看信息系统内部控制审计[N];中国审计报;2013年

10 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中天恒管理咨询公司董事长、中天恒会计师事务所总经理 李三喜;如何进行采购业务内部控制审计？[N];财会信报;2014年

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 谢晓燕;企业内部控制审计研究[D];内蒙古农业大学;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 普秀玲;基于我国上市公司年报的内部控制审计问题研究[D];兰州理工大学;2011年

2 苏健;我国内部控制审计实施环境建设研究[D];兰州理工大学;2011年

3 李荣;美国财务呈报内部控制审计的发展及其启示[D];厦门大学;2007年

4 尹剑;企业内部控制审计研究[D];河北大学;2010年

5 金灵;内部控制审计问题研究[D];财政部财政科学研究所;2011年

6 邓美洁;上市公司内部控制审计制度研究[D];东北师范大学;2011年

7 杨婉斯;对《企业内部控制审计指引》的分析及其改进研究[D];东北财经大学;2011年

8 张海霞;企业内部控制审计研究[D];山西财经大学;2012年

9 张卓;终极控制权下的内部控制审计与会计信息质量[D];天津财经大学;2012年

10 张涛;华能甘肃公司内部控制审计改进研究[D];兰州大学;2012年

本文编号：519797