会计师事务所合并对审计质量的影响

发布时间：2017-07-07 17:06

  本文关键词：会计师事务所合并对审计质量的影响

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【摘要】：从1980年恢复注册会计师制度的这三十余年期间,我国会计师事务所为了增强实力,不断地进行合并重组,其中共发生过四次大型的合并浪潮。前两次合并均是在政府的推动下或者事务所为了某一准入门槛进行的被动合并,是不完全的市场行为,因此合并的结果差强人意。但是随着我国2002年进入世界贸易组织后,与国际接轨越来越明显,同时国际企业以及资本涌入我国的市场,导致国内竞争愈加激烈,尤其是国际“四大”,在国内市场始终处于鹤立鸡群的地位。为了抗衡“四大”,中注协于2007年1月正式对外颁布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》,鼓励事务所通过合并做大做强。因此事务所由纷纷投入第三次合并浪潮中。此次合并尽管声势浩大,但我国事务所只是在一定程度上实现了“做大”,并没有达到“做强”。为了改变现状,中注协在2012年6月继续发布了关于进一步做大做强的文件。事务所加快合并速度,爆发了第四次合并浪潮。本文以规模化理论、“深口袋”理论和声誉理论为理论支撑,选取我国第四次合并的背景下瑞华会计师事务所合并案为例,采用案例和实证相结合的方法,对比事务所2010——2014年审计的上市公司客户在合并前后“非标审计意见比例”、“盈余管理程度”和“审计延迟”三项指标的变化,从而判断第四次合并是否使事务所“做大做强”。通过案例分析得出结论:事物所合并后审计质量尽管有所提高,但是提高幅度并不显著。通过对瑞华事务所的调查可知,出现这一结论的原因一方面是因为合并后缺乏保持经验,导致事务所双方未对人才、管理、以及经营理念等方面进行有效整合;另一方面是合并后忽视了对审计质量的监管。对此,本文对事务所和相关部门提出了针对性建议:(1)事务所在合并前做好准备工作、合并中做好整合工作和合并后做好整合工作;(2)政府要为事务所提供优秀的监督人才;(3)行业协会加强对执业人员的注册管理,以及加大监控力度。本文的创新:在第四次合并浪潮的背景下选取典型合并案进行案例分析以此验证合并对审计质量的影响。由于样本较少,所以为其构建适合的审计质量指标。
【关键词】：会计师事务所合并 审计质量 瑞华合并案例
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要6-7
• ABSTRACT7-11
• 第1章 引言11-20
• 1.1 研究背景和意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外文献综述13-17
• 1.2.1 国外文献综述13-15
• 1.2.2 国内文献综述15-17
• 1.2.3 国内外研究成果评述17
• 1.3 研究内容和方法17-18
• 1.3.1 研究内容17
• 1.3.2 研究方法17-18
• 1.4 主要工作和创新18
• 1.5 论文的基本结构18-20
• 第2章 会计事务所合并与审计质量的理论及相关概念20-28
• 2.1 会计事务所合并的相关基础理论20-22
• 2.1.1 基于规模化理论20
• 2.1.2 基于“深口袋”理论20-21
• 2.1.3 基于声誉理论21-22
• 2.2 审计质量及其衡量标准22-28
• 2.2.1 审计质量概念界定22-23
• 2.2.2 影响审计质量的因素23-25
• 2.2.3 审计质量衡量的标准25-26
• 2.2.4 本文采用的衡量指标26-28
• 第3章 会计师事务所合并对审计质量的影响分析28-31
• 3.1 合并对专业胜任能力的影响28-29
• 3.2 合并对独立性的影响29
• 3.3 合并对审计质量的其他影响29-31
• 第4章 瑞华事务所合并的案例分析31-44
• 4.1 瑞华事务所合并背景31-32
• 4.2 用非标审计意见比例衡量合并前后审计质量变化32-35
• 4.2.1 样本的选取及数据来源32
• 4.2.2 数据的描述性统计32-34
• 4.2.3 实证检验34-35
• 4.3 用盈余管理程度衡量合并前后审计质量变化35-40
• 4.3.1 模型设定36
• 4.3.2 样本的选取及数据来源36-37
• 4.3.3 数据的描述性统计37-38
• 4.3.4 实证检验38-40
• 4.4 用审计延迟衡量合并前后审计质量变化40-41
• 4.5 案例结论及分析41-44
• 4.5.1 案例研究结论41-42
• 4.5.2 原因分析42-44
• 第5章 研究结论及建议44-51
• 5.1 结论44-45
• 5.2 建议45-48
• 5.2.1 事务所自身角度45-48
• 5.2.2 相关部门角度48
• 5.3 本文的局限性48-51
• 参考文献51-55
• 致谢55-57
• 攻读硕士学位期间发表的论文和其他科研情况57-58

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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中国硕士学位论文全文数据库 前3条

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本文编号：531037