会计信息外部性、资源控制权与审计师轮换规制

发布时间：2017-07-19 17:32

  本文关键词：会计信息外部性、资源控制权与审计师轮换规制

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【摘要】： 构建审计秩序化格局是监管部门推动提高会计信息披露透明度和投资者尤其是中小投资者保护的重要举措之一。审计秩序化来自诱致性与强制性制度演进的驱动。我国独特的社会关系结构和证券市场权力结构是审计秩序化的两大约束条件,并导致注册会计师发展形成了以资源控制权个人化为主要特征的路径依赖性。这一特性在会计契约结构及法治滞后等因素影响下凸显会计信息外部性导致的财产权利受损及保护困局。 本文以会计信息外部性和证券市场权力关系结构为逻辑起点,从理论上再阐述了会计信息外部性和探讨了独立审计规制问题(审计师轮换规制),即结合我国独特的实践背景提出了实施审计师轮换规制提高审计质量的机理,即借助资源控制权事务所化有助于业务质量与业务风险控制标准化和个人人力资本向组织资本的转化积累,重新配置资源控制权与控制权收益以构建事务所的核心竞争力。 在上述分析基础上,本文以2001-2007年所有收到干净审计意见的A股上市公司为样本,使用经过一定调整后的截面Jones模型估计出的公司操纵性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,考察了不同审计师轮换方式对审计质量的影响及其影响差异问题,经验结果显示:(1)强制轮换签字注册会计师可以抑制正向操纵性应计利润;强制轮换事务所则为公司在不同年度之间进行盈余操纵提供了新空间。(2)强制轮换签字注册会计师与强制轮换事务所对审计质量的影响存在显著差异,但与自愿轮换签字注册会计师无显著差异。这些经验证据为我国审计治理实践提供了对策价值。
【关键词】：会计信息外部性 资源控制权 审计师规制 强制轮换 审计质量
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F233;F239.4;F224
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-10
• 附表索引10-11
• 第1章 引言11-20
• 1.1 研究背景与意义11-12
• 1.2 相关文献综述12-16
• 1.2.1 会计信息外部性、资本市场治理与审计规制13-15
• 1.2.2 关于审计师轮换的理论分析与经验证据15-16
• 1.3 研究思路和论文结构16-20
• 1.3.1 研究思路16-18
• 1.3.2 论文结构18-20
• 第2章 会计信息外部性与审计师规制20-31
• 2.1 契约结构与会计信息价值的不稳定性20-23
• 2.1.1 会计的产权特征与契约结构20-21
• 2.1.2 会计契约结构与会计信息价值的不稳定性21-23
• 2.1.3 价值的相对性与会计信息价值的相对性23
• 2.2 会计信息的外部性问题23-28
• 2.2.1 基于公共产品理论的会计信息属性辨析23-25
• 2.2.2 基于演化经济学视角的会计信息属性分析25-27
• 2.2.3 交易费用与会计信息的外部性27-28
• 2.3 审计监管与审计师轮换规制28-31
• 第3章 权力关系网络、资源控制权与审计师轮换规制31-44
• 3.1 中国注册会计师的权力关系背景31-36
• 3.1.1 中国注册会计师的社会关系背景31-32
• 3.1.2 中国注册会计师的权力结构背景32-36
• 3.2 资源控制权：中国注册会计师发展的路径依赖特征36-40
• 3.2.1 维护公共秩序，，还是私人秩序？36-38
• 3.2.2 资源控制权与事务所内部治理38-40
• 3.3 资源控制权与审计师轮换规制40-44
• 第4章 研究假说与实证设计44-52
• 4.1 研究假说44-48
• 4.1.1 强制轮换签字注册会计师与审计质量44-45
• 4.1.2 强制轮换会计师事务所与审计质量45-47
• 4.1.3 CPA 强制轮换、事务所轮换对审计质量的影响差异47-48
• 4.2 样本选择、研究模型及变量界定48-52
• 4.2.1 样本选择与数据来源48-49
• 4.2.2 审计质量的衡量49-50
• 4.2.3 检验模型和变量说明50-52
• 第5章 实证检验结果与分析52-65
• 5.1 单变量统计分析52-55
• 5.2 多变量分析55-60
• 5.2.1 审计师轮换对操纵应计利润的影响分析55
• 5.2.2 CPA 轮换对操纵应计利润的影响分析55-58
• 5.2.3 事务所轮换对操纵应计利润的影响分析58-59
• 5.2.4 CPA 轮换与事务所轮换对操纵应计利润影响的差异分析59
• 5.2.5 有关控制变量的回归结果说明59-60
• 5.2.6 敏感性分析60
• 5.3 经济显著性分析与政策评述60-65
• 结论65-68
• 参考文献68-73
• 附录A 攻读学位期间发表的论文73-74
• 致谢74

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 李海英;强制轮换下事务所价值取向对审计质量的影响研究[D];兰州理工大学;2011年

本文编号：564067