经验、任务性质对审计中时近效应及其后续行动的影响

发布时间：2017-07-28 09:11

  本文关键词：经验、任务性质对审计中时近效应及其后续行动的影响

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【摘要】：审计中的时近效应是一种判断偏误,它们不等同审计判断,但是会影响审计判断的绩效。然而,我国对此则鲜有研究。首先,我们在从有关国外文献中选出的研究较多的5个自变量组成的调查问卷中得出,审计任务性质和审计经验是我国注册会计师普遍认可的对审计判断影响最大的两个因素。基于此,本文采用审计任务性质和审计经验这两个自变量对我国审计人员审计判断中的时近效应进行分析,并对时近效应是否对随后的审计行动和选择有影响进行验证。本文以持续经营能力判断和存货内部控制测试为案例,以专业审计人员和有事务所实习经验的学生为被试,设计了以经验、任务性质和证据呈现顺序作为变量形成的2*2*2三因子的实验。将试验数据进行统计分析后,我们得到结论:我国审计人员在SBS反应模式下,(1)任务性质对时近效应有一定的影响,越偏向于结构化审计任务越不会出现时近效应,偏向于非结构化审计任务更容易出现时近效应;(2)在处理偏向于非结构化审计任务时,经验对时近效应有减弱的作用;(3)在处理偏向于结构化审计任务时,经验水平的差异对时近效应没有影响;(4)在出现时近效应的情况下对随后的行动或选择有一定的影响但不显著。这说明经验和任务性质对时近效应有减弱作用的,但时近效应对后续的行动影响不明显。为此,我们在最后提出了相应的政策建议以减少审计人员信念调整中的时近效应,以提高审计判断的质量。
【关键词】：时近效应 经验 任务性质 审计决策
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-22
• 1.1 研究意义及背景11-13
• 1.2 文献综述13-21
• 1.2.1 国外文献综述13-19
• 1.2.2 国内相关文献综述19-21
• 1.3 本文的若干约定21
• 1.4 研究框架和内容21-22
• 第2章 基础理论22-34
• 2.1 判断中的有限理性22
• 2.2 判断中三种启发式理论22-24
• 2.3 信念调整模型及时近效应24-29
• 2.3.1 信念调整模型24-26
• 2.3.2 信念调整中的时近效应26-28
• 2.3.3 时近效应在审计中的运用28-29
• 2.4 决策的相关理论29-34
• 2.4.1 决策概述29-30
• 2.4.2 管理学中任务与决策的划分30-31
• 2.4.3 决策的影响因素31-32
• 2.4.4 决策陷阱32-34
• 第3章 审计中时近效应的实验设计和实验介绍34-44
• 3.1 关于自变量选择的问卷调查34
• 3.2 研究假设34-38
• 3.3 研究方法38-39
• 3.4 实验介绍39-44
• 3.4.1 实验任务和变量39-41
• 3.4.2 实验者和实验过程41-42
• 3.4.3 操作性检验42-44
• 第4章 实验结果和分析44-54
• 4.1 可持续性判断测试下的时近效应分析44-47
• 4.2 存货内部控制判断测试下的时近效应分析47-50
• 4.3 对审计意见类型和存货实质性测试范围的影响分析50-54
• 第5章 实验结论与政策建议54-57
• 5.1 实验结论54
• 5.2 改善审计判断政策建议54-57
• 5.2.1 审计人员应自主强化知识和经验55
• 5.2.2 会计师事务所应重视员工的入职和后续教育55-56
• 5.2.3 会计师事务所应将任务按性质委派给不同的人员56
• 5.2.4 审计人员本身应周密思考,尽可能避免出现偏误56
• 5.2.5 加强审计复核,提高审计质量56-57
• 结论57-59
• 参考文献59-62
• 致谢62-63
• 附录 A63-64

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本文编号：583295