大股东控制与审计质量的相关性研究

发布时间：2017-07-29 05:01

  本文关键词：大股东控制与审计质量的相关性研究

  更多相关文章： 大股东控制 审计质量 两权分离

【摘要】：自20世纪80年代以来,一件件公司丑闻的爆发日渐凸显,直至安然事件发生后达到高潮。2001年安然、世通事件为代表的美国会计丑闻又暴露了自称是世界上最为健全的美国公司治理模式的重大缺陷。这些公司财务舞弊在让人们愈发关注注册会计师审计质量。由代理问题推升的注册会计师审计,由公司所有者委托审计师对公司进行审计,以监督公司管理层。但是研究者发现,由于公司现金流权与控制权的分离,大股东控制的现象在很多国家都普遍存在,中小股东的权益由于不能参与选择会计师而得不到有效的保障。对高审计质量需求的缺失也不利于审计质量的提高,审计市场供大于需也是注册会计师。上市公司大股东控制现象对审计质量到底是正的还是负的影响,是本文研究的重点。 本文对相关理论的文献进行了回顾,提出研究假设,收集所需的上市公司数据,运用软件对数据进行了分析,推导出目前我国上市公司大股东控制问题普遍存在,是上市公司股权结构的主要问题。同时,研究发现大股东可以通过金字塔持股和交叉持股等手段,以较小的资金投入,取得较大的控制权,控股股东现金流量权和投票权分离的情况是存在的。两权分离现象相当普遍,这使得大股东具有通过操纵管理层粉饰报表,影响审计质量的动机。 本文在第四章中以我国上市公司为研究对象,具体考察了控制我国上市公司的大股东是否会影响公司的审计质量,实证结果表明：我国上市公司股权高度集中；当控股股东为国有性质时,事务所更容易为企业出具标准的审计意见,而导致较低的审计质量；财务状况较差的公司更容易获得非标准审计意见；非国有控股公司中,两权分离程度与审计质量呈负相关关系。文章最后对如何降低大股东控制对审计质量的影响提出政策建议。
【关键词】：大股东控制 审计质量 两权分离
【学位授予单位】：石河子大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-8
• 1 导论8-13
• 1.1 研究的背景及意义8-9
• 1.1.1 研究背景8
• 1.1.2 研究意义8-9
• 1.2 国内外研究动态简述9-11
• 1.2.1 国外研究综述9-10
• 1.2.2 国内研究综述10-11
• 1.3 研究方法、内容和论文框架11-12
• 1.3.1 研究方法11
• 1.3.2 研究内容和论文框架11-12
• 1.4 本文的创新点12-13
• 2. 概念界定与理论基础13-18
• 2.1 概念界定13-15
• 2.1.1 大股东控制13-14
• 2.1.2 控制权与现金流权14
• 2.1.3 审计质量14-15
• 2.2 理论基础15-18
• 2.2.1 公司治理理论15-16
• 2.2.2 代理理论16-18
• 2.2.3 信息不对称理论18
• 3 理论分析与研究假设18-22
• 3.1 审计质量影响因素理论分析18-21
• 3.1.1 审计主体19-20
• 3.1.2 审计客体20
• 3.1.3 审计环境20-21
• 3.2 大股东控制对审计质量的影响分析21-22
• 3.3 制度背景与研究假设22
• 3.3.1 大股东性质对审计质量的影响22
• 3.3.2 两权分离程度对审计质量的影响22
• 4. 实证研究设计22-31
• 4.1 样本选择及变量描述22-26
• 4.1.1 样本选择与数据来源22-23
• 4.1.2 大股东绝对控股的确定23
• 4.1.3 审计质量的替代变量23-24
• 4.1.4 变量设计24-26
• 4.2 研究模型建立26
• 4.3 实证检验结果及分析26-31
• 4.3.1 描述性统计结果26-28
• 4.3.2 回归结果分析28-30
• 4.3.3 稳健性检验30-31
• 5. 结论及政策建议31-34
• 5.1 研究总结31-32
• 5.2 政策建议32-33
• 5.3 研究局限性及后续研究建议33-34
• 5.3.1 研究局限性33
• 5.3.2 后续研究建议33-34
• 参考文献34-36
• 致谢36-37
• 作者简历37-38
• 石河子大学硕士研究生学位论文导师评阅表38

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 张亚军;;CPA审计质量主要影响因素研究[J];现代商贸工业;2011年13期

2 蔡洪涛;;审计风险及其防范[J];中国城市经济;2011年15期

3 刘玲;;会计师事务所审计质量分析及其对策[J];经济视角(中旬);2011年04期

4 梁艺敏;姚黎;;审计质量衡量方法研究[J];现代商贸工业;2011年14期

5 张家庆;;浅议审计质量控制[J];北方经贸;2011年07期

6 陈翠;徐立;;审计市场结构研究:国内外文献综述[J];商场现代化;2011年17期

7 王芳;;关于事务所规模和审计质量关系的文献综述[J];中小企业管理与科技(下旬刊);2011年08期

8 李雄平;李耀萍;朱家位;;注重财务报告表外信息 提高经济责任审计质量[J];云南农业大学学报(社会科学版);2011年04期

9 徐婧;金莹;;会计师事务所行业专长与审计质量相关性研究[J];中国集体经济;2011年18期

10 李江涛;梁耀辉;;会计师事务所审计质量与非审计服务之间关系的实证研究[J];财会月刊;2011年24期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 曹建新;董瑞超;刘宇峰;詹长杰;;行业专门化对审计质量的影响研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

2 张政斌;;用课题化模式提升审计质量[A];中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集[C];2010年

3 刘启亮;刘波罗;何威风;谢获宝;;会计师事务所通过扩张“做强”了吗?[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年

4 刘金成;;以主题教育实践活动为抓手 全面提升审计质量[A];宜春市“解放思想求突破、科学发展促赶超”理论研讨会论文集[C];2008年

5 李常青;王澍;;审计质量与事务所规模背离——来自审计公费实证的证据[A];2003年中国管理科学学术会议论文集[C];2003年

6 刘茂平;;大股东贡献、侵害与中小股东利益保护:基于中国证券市场的实证研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

7 王兵;刘峰;方长春;;吃人的嘴软吗? 基于审计师餐旅费与审计质量的实证研究[A];中国会计学会审计专业委员会2010年学术年会论文集[C];2010年

8 唐滔智;陈红;;A股审计市场审计质量之实证研究[A];第六届（2011）中国管理学年会论文摘要集[C];2011年

9 汤小琴;余宇莹;刘启亮;;投资者保护、客户重要性与上市公司审计质量[A];中国会计学会2007年学术年会论文集（下册）[C];2007年

10 王月丹;;大股东控制与公司非效率投资实证研究[A];第六届中国科技政策与管理学术年会论文集[C];2010年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 张梅;努力提高工程审计质量[N];江苏经济报;2005年

2 崔鑫 王印堂 姜玉玺;农行驻白山市审计办着力提高审计质量[N];中国审计报;2009年

3 通讯员 杨小红　特约记者 陈群;云梦突出重点力促审计质量提高[N];孝感日报;2010年

4 乔靖芬　申娟;严把四道关口 提升审计质量[N];焦作日报;2010年

5 陈志宇;德格县提升审计质量[N];甘孜日报(汉文);2010年

6 贾宁 罗要武;侯马市全面实行审计质量问责制[N];中国审计报;2010年

7 张亚敏　李建军;以“软”促“硬”提升审计质量[N];焦作日报;2010年

8 胡跃明;探索新思路 提升经责审计质量[N];中国审计报;2011年

9 特约通讯员 任文利　段晓晨;永清县：四个环节提升审计质量[N];廊坊日报;2011年

10 朴文松;提升经济责任审计质量[N];图们江报;2011年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 吴敏晓;基于市场交易视角的中国上市公司大股东行为研究[D];华东师范大学;2011年

2 汪军;上市公司审计质量研究[D];西南农业大学;2003年

3 彭华伟;中国上市公司股权协议转让中的大股东私人收益研究[D];南开大学;2010年

4 邓汉超;控制权转移、企业价值变动与大股东的作用[D];辽宁大学;2010年

5 王进朝;高管更换、审计委员设立与审计质量[D];西南交通大学;2011年

6 鲍继新;大股东注资与上市公司绩效研究[D];西南财经大学;2011年

7 孙坤;独立审计质量保证论[D];东北财经大学;2003年

8 马莉;论审计师行业专长及其对审计质量的影响[D];东北财经大学;2011年

9 剧杰;降低审计质量的审计行为研究[D];南京大学;2010年

10 杨晓艳;公司治理与大股东的掏空和支持[D];中国海洋大学;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 朱小雯;股权安排对中国上市公司审计质量影响的实证分析[D];吉林大学;2011年

2 张育;注册会计师法律责任风险对审计质量的影响研究[D];山西财经大学;2011年

3 张渠;审计费用视角下会计师事务所审计质量研究[D];陕西师范大学;2010年

4 王胤宇;法律责任制度安排对审计质量影响的实证研究[D];西南财经大学;2010年

5 唐梅;证券市场审计质量低下的原因及对策研究[D];西南农业大学;2003年

6 卫泽魁;审计期望差距的哲学思考[D];天津财经学院;2005年

7 孙俊奇;审计行业专业性与审计质量的相关性分析[D];江西财经大学;2010年

8 于洋洋;实施新审计准则对审计质量的影响研究[D];哈尔滨工业大学;2010年

9 梁瑛;CPA审计质量影响因素研究[D];南昌大学;2010年

10 周代聪;会计师事务所内部治理与审计质量关系研究[D];安徽工业大学;2011年

，

本文编号：587502