基于行为学视角的注册会计师审计舞弊研究

发布时间：2017-07-29 00:11

  本文关键词：基于行为学视角的注册会计师审计舞弊研究

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【摘要】： 随着世界经济快速的发展,公司财务舞弊、注册会计师审计舞弊案件层出不穷,舞弊已成为全球性公认的焦点问题。对全球经济影响范围之广,冲击程度之深,已到了令人发指的地步。公司财务舞弊大多数是经营层为了展现出自己良好的业绩或者是为了在证券市场上争取更多融资等原因,但是作为经济警察的注册会计师进行审计舞弊,不仅影响社会公众对注册会计师行业职业的公信力,而且在一定程度上扰乱了社会正常的经济秩序,给债权人和广大的股东造成了严重的损失。本文主要从注册会计师行为视角入手对注册会计师审计舞弊的产生进行分析,揭示注册会计师审计舞弊方面存在独立性缺失、监管效率低下与惩罚力度及其不足、注册会计师遵守职业操守情况不好、注册会计师与委托人的博弈制度不完善等问题。本文运用舞弊风险因子理论、道德心里模型理论、预期理论和博弈理论较深入地分析了注册会计师审计舞弊的成因,认为主要由以下几方面的成因引起的：需要动机引发注册会计师独立性缺失、低发现率与轻处罚率对审计舞弊行为选择起到了“示范”作用、逆向道德价值观为审计舞弊提供了环境等。本文针对以上提出的问题和原因认为应采取以下对策：优化事务所规模、严控准入条件、遏制政府的权利寻租行为、严格规范会计师事务所管理咨询与审计服务和引入第四方关系人来全面提高注册会计师的独立性；强化行政领导明确职责任务、建立同业监督检查制度、有关部门联合执法加大对审计舞弊的查处力度和惩罚力度；以加强注册会计师职业道德规范体系及监督、建立注册会计师诚信档案、开展注册会计师诚信道德教育健全注册会计师职业道德规范体系和提高他们的诚信水平。总之,规范注册会计师审计舞弊行为是我国注册会计师行业行为规范中的一个长期而又艰巨的任务,注册会计师职业界要提升职业道德和专业执业水平,努力消除注册会计师审计舞弊行为,净化审计环境。
【关键词】：行为学 审计舞弊 独立性 道德 博弈
【学位授予单位】：长沙理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• ABSTRACT6-9
• 第一章 绪论9-16
• 1.1 研究背景9
• 1.2 国内外研究现状9-12
• 1.3 研究意义12-13
• 1.4 本文研究的内容及方法13-16
• 第二章 行为学视角下的注册会计师审计舞弊的理论基础16-22
• 2.1 舞弊风险因子理论16-17
• 2.2 道德心理模型理论17-19
• 2.2.1 道德心理模型理论的产生17
• 2.2.2 道理心理过程模型17-19
• 2.3 预期理论19-20
• 2.3.1 预期理论的基础19
• 2.3.2 预期理论的实质19-20
• 2.3.3 预期理论的创新20
• 2.4 博弈理论20-22
• 第三章 人类的行为模式及注册会计师审计舞弊行为演进22-26
• 3.1 人类行为的通常模式22
• 3.2 西方注册会计师审计舞弊行为的变化22-23
• 3.3 我国注册会计师审计舞弊行为的变化23-24
• 3.4 审计舞弊行为与舞弊审计准则的关系24-26
• 3.4.1 美国注册会计师审计舞弊行为促进舞弊审计准则演变24-25
• 3.4.2 我国注册会计师审计舞弊行为促进舞弊审计准则演变25-26
• 第四章 注册会计师审计的舞弊行为及成因分析26-46
• 4.1 注册会计师审计的舞弊行为状况26-33
• 4.1.1 独立性缺失27-29
• 4.1.2 监管效率低下与惩罚力度不足29-31
• 4.1.3 注册会计师遵守职业操守情况不好31-32
• 4.1.4 注册会计师与委托人的博弈制度不完善32-33
• 4.2 注册会计师审计舞弊行为的成因分析33-46
• 4.2.1 需要动机引发注册会计师独立性缺失33-37
• 4.2.2 预期低发现率与轻处罚呈"示范"作用37-38
• 4.2.3 逆向道德价值观为审计舞弊提供了环境38-40
• 4.2.4 注册会计师与管理当局较衡时行为选择的博弈分析40-46
• 第五章 注册会计师审计舞弊行为的治理对策46-55
• 5.1.全面提高注册会计师的独立性46-50
• 5.1.1 优化事务所规模和严控准入条件以保持独立性46-47
• 5.1.2 遏制政府的权力寻租行为47
• 5.1.3 严格规范会计师事务所管理咨询与审计服务47-48
• 5.1.4 引入第四关系人还原扭曲的审计三角关系48-50
• 5.2 加大审计舞弊的查处与惩罚力度以提高审计舞弊成本50-52
• 5.2.1 加大审计舞弊的监管力度50-51
• 5.2.2 加大对审计舞弊的惩罚力度51-52
• 5.3 健全职业道德规范体系和提高其诚信水平52-53
• 5.3.1 加强注册会计师职业道德规范体系及监督52
• 5.3.2.建立注册会计师诚信档案52-53
• 5.3.3 开展注册会计师诚信道德教育53
• 5.4 增加注册会计师与委托人的声誉及经济成本53-55
• 5.4.1 增加注册会计师的声誉及经济成本(Zs+Jz)54
• 5.4.2 提高被审计单位声誉及经济成本(Fw+Jw)54-55
• 第六章 行为学视角下注册会计师审计舞弊行为的案例分析55-59
• 6.1 案例背景55
• 6.2 注册会计师对凯达公司的审计缺陷55-56
• 6.3 德雅注册会计师审计舞弊的行为分析56-57
• 6.4 德雅注册会计师审计舞弊行为的启示57-59
• 结论59-61
• 参考文献61-64
• 致谢64-65
• 附录 攻读学位期间发表论文目录65

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前8条

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本文编号：586639