公司治理结构、外部监督与审计意见的相关性实证研究

发布时间：2017-07-31 12:30

  本文关键词：公司治理结构、外部监督与审计意见的相关性实证研究

  更多相关文章： 公司治理结构 审计意见 盈余管理

【摘要】： 随着中国证券市场的不断发展,上市公司财务报告作为反映企业生产经营状况的财务表示得到了投资者以及各方利益相关者的广泛关注与重视。审计意见类型作为具有独立性的注册会计师对企业财务报告的认同或不认同,直接影响着不同主体对公司情况的评价和判断。因此本文研究重心是影响审计意见的各方面因素。 本文采用规范分析与实证分析相结合的研究方式,首先对公司治理结构相关理论、审计意见相关理论进行了概述,本文认同公司治理结构的利益相关者理论,并根据不同利益相关者主体,在研究中将公司治理结构拆分为内部机制和外部监督机制两部分。同时,引入与公司治理结构影响密切的盈余管理变量,紧接着对公司治理结构内部机制、外部监督机制以及可操控利润与审计意见的相关性进行了理论分析,并以此作为提出研究假设的基础。文章选取2001-2007年沪、深两市上市公司的相关数据,利用单变量分析对盈余管理与审计意见进行相关性研究,同时将盈余管理变量引入内部机制、外部监督机制对审计意见的LOGISTIC回归分析中。 实证结果表明:可操控利润的绝对值与审计意见负相关性显著,公司治理结构内部机制中的前十大股东持股比例与审计意见类型正相关性显著,外部监督机制中的会计师事务所规模和上市信息披露考评变量与审计意见类型相关性也极为显著。进一步分析得出:上市公司治理结构的内、外部机制均对审计意见的类型有显著影响,上市公司进行盈余管理的程度也与审计意见相关性显著。因此,加强盈余管理和规范公司治理内部机制、并强化外部监督的力度是上市公司避免被出具非标准审计意见的最好方法。
【关键词】：公司治理结构 审计意见 盈余管理
【学位授予单位】：重庆大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F275;F239.4;F224
【目录】：

• 中文摘要3-4
• 英文摘要4-8
• 1 导论8-11
• 1.1 选题背景8-9
• 1.2 研究的方法及内容9-10
• 1.2.1 研究方法概述9
• 1.2.2 研究内容概述9
• 1.2.3 本文框架简介9-10
• 1.3 本文研究特色10-11
• 2 国内外研究现状11-15
• 2.1 审计意见与盈余管理文献综述11-12
• 2.1.1 国外文献综述11
• 2.1.2 国内文献综述11-12
• 2.2 审计意见与公司治理结构内部机制的相关性研究12-13
• 2.2.1 国外文献综述12-13
• 2.2.2 国内文献综述13
• 2.3 审计意见与公司治理结构外部监督机制的相关性研究13-15
• 2.3.1 国外文献综述13-14
• 2.3.2 国内文献综述14-15
• 3 相关理论研究15-26
• 3.1 公司治理结构相关理论15-17
• 3.1.1 古典理论15
• 3.1.2 委托-代理理论15-16
• 3.1.3 产权理论16
• 3.1.4 契约理论16
• 3.1.5 信息论16-17
• 3.1.6 利益相关者理论17
• 3.2 审计意见的相关理论17-19
• 3.2.1 信号传递理论18
• 3.2.2 保险理论18
• 3.2.3 博弈理论18-19
• 3.3 公司治理结构的内部机制与审计意见相关性理论分析19-21
• 3.4 公司治理结构外部监督机制与审计意见的相关性理论21-24
• 3.4.1 事务所规模与审计意见的相关性理论分析21-22
• 3.4.2 政府相关机构监督与审计意见的相关性理论分析22-24
• 3.5 审计意见与盈余管理相关性理论分析24-26
• 4 盈余管理与审计意见的单变量分析26-31
• 4.1 盈余管理的计量26-29
• 4.1.1 盈余管理的计量方式选择26-27
• 4.1.2 样本选择与来源27-28
• 4.1.3 盈余管理的计量及结果28-29
• 4.2 单变量分析模型设立29-31
• 4.2.1 研究假设29-30
• 4.2.2 模型设立30
• 4.2.3 变量的选择及意义30
• 4.2.4 实证结果30-31
• 5 关于审计意见与公司治理结构内部机制的实证研究31-40
• 5.1 研究假设31-32
• 5.2 模型的设立32
• 5.3 样本的选择及来源32-33
• 5.3.1 样本的选择32
• 5.3.2 样本来源32-33
• 5.4 变量选择及意义33
• 5.5 描述统计分析33-35
• 5.6 多变量LOGISTIC 回归分析35-39
• 5.6.1 自变量之间的相关分析36-38
• 5.6.2 改进模型回归分析38-39
• 5.7 实证结果描述39-40
• 6 审计意见与公司治理结构外部机制的实证研究40-46
• 6.1 研究假设40
• 6.2 模型设立40
• 6.3 数据的来源及选择40-41
• 6.3.1 数据的选择40
• 6.3.2 数据的来源40-41
• 6.4 变量的选择及意义41
• 6.5 描述统计41-42
• 6.6 LOGSTIC 回归分析42-44
• 6.7 实证结果描述44-46
• 7 本文的局限与展望46-50
• 7.1 实证结果进一步分析46-48
• 7.2 本文研究的局限48
• 7.3 优化公司盈余管理的构想48-49
• 7.4 优化公司治理结构内部机制和外部机制的构想49-50
• 致谢50-51
• 参考文献51-54
• 附录 硕士学位期间发表的学术论文目录54

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 蔡春,杨麟,陈晓媛,陈钰泓;上市公司审计意见类型影响因素的实证分析——基于沪深股市2003年A股年报资料的研究[J];财经科学;2005年01期

2 孙铮,王跃堂;资源配置与盈余操纵之实证研究[J];财经研究;1999年04期

3 宋绍清;张瑶;;基于公司治理视角的内部控制信息披露影响因素分析——来自中国A股市场的经验证据[J];财会通讯(学术版);2008年10期

4 章立军;上市公司盈余管理与审计质量的相关分析[J];财贸经济;2005年04期

5 刘斌,孙回回,李嘉明;自愿性会计政策变更与非标审计意见的相关性研究——来自1998～2002年深沪上市公司的经验证据[J];财贸研究;2004年03期

6 刘俏;陆洲;;公司资源的“隧道效应”——来自中国上市公司的证据[J];经济学(季刊);2004年01期

7 陈小悦,肖星,过晓艳;配股权与上市公司利润操纵[J];经济研究;2000年01期

8 李增泉;实证分析:审计意见的信息含量[J];会计研究;1999年08期

9 陆建桥;中国亏损上市公司盈余管理实证研究[J];会计研究;1999年09期

10 李东平,黄德华,王振林;“不清洁”审计意见、盈余管理与会计师事务所变更[J];会计研究;2001年06期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 杜菲;公司治理结构与审计意见的相关性研究[D];暨南大学;2008年

，

本文编号：599182