上市公司违规处罚对审计师行为影响的实证研究

发布时间：2017-08-01 21:05

  本文关键词：上市公司违规处罚对审计师行为影响的实证研究

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【摘要】：近年来，不断有上市公司被中国证券监督管理委员会及上海证券交易所、深圳证券交易所（简称“一会两所”）处罚。上市公司的违规行为会引起股价波动，危害投资者利益，打击投资者信心，不利于我国资本市场健康、稳定的发展。被公告处罚的上市公司，可能引起相关部门的跟踪监管，被再次处罚的几率相对较高。为该公司提供审计服务的会计师事务所，，承担了更高的审计风险。一旦发生审计失败，审计师可能要接受民事处罚、行政处罚，严重的还要面临刑事处罚。因此，在为被处罚的上市公司进行审计时，审计师应当做出适当的行为选择以降低或转移审计风险。探讨审计实务中审计师是否真正会采取相应的风险应对措施来规避上市公司违规处罚引起的风险，具有一定的现实意义，在学术上也拓宽了上市公司违规引起后果方面的文献。论文希望通过对审计师行为选择的研究，强调审计师行为对审计质量的影响，提高审计师行为在资本市场中的被重视程度，引起上市公司的关注，使上市公司减少违规行为，公平参与市场竞争，严格遵守相关法律法规。 论文运用规范研究与实证研究相结合的方式，以上市公司违规被公告处罚为切入点，分析其对审计师行为的影响。首先，阐述研究背景，对相关文献进行回顾，在对已有文献梳理和述评的基础上，指出论文的研究意义所在。其次，运用信号传递理论以及深口袋理论分析上市公司违规接受处罚对审计师行为选择产生的影响。理论分析认为，审计师可能会出具更加谨慎的审计意见以降低审计失败发生的可能性，或者向客户收取更高的审计费用以弥补未来可能承担的诉讼及名誉损失。最后，运用实证研究方法，以2001-2010年所有被中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所处罚的上市公司为研究样本与未被处罚上市公司进行配对而得到横向对比样本，以所有被处罚上市公司2001-2010年的财务数据为纵向对比样本，设计实证研究模型，并运用数据分析软件将数据代入模型中进行实证检验，最终得出审计师出具的审计意见以及审计收费等行为是否因上市公司被公告处罚所影响的结论，讨论上市公司被公告处罚以及处罚程度的信息含量，试图对上市公司起到警示作用，并提出政策建议。
【关键词】：违规处罚 审计师行为 审计风险 审计意见 审计收费
【学位授予单位】：东北石油大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-7
• 创新点摘要7-11
• 第1章 绪论11-18
• 1.1 研究背景及意义11-12
• 1.1.1 研究背景11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 国内外研究述评12-16
• 1.2.1 国外研究现状12-14
• 1.2.2 国内研究现状14-15
• 1.2.3 国内外研究现状的评述15-16
• 1.3 研究内容与方法16-17
• 1.3.1 研究内容16
• 1.3.2 研究方法16-17
• 1.4 论文的技术路线17-18
• 第2章 理论基础18-30
• 2.1 上市公司违规相关理论18-23
• 2.1.1 上市公司违规的影响因素18-21
• 2.1.2 外部监管处罚类型21-22
• 2.1.3 上市公司违规被处罚引起的审计风险22-23
• 2.2 审计师行为相关理论23-29
• 2.2.1 审计师风险应对行为选择分析23-24
• 2.2.2 审计意见类型及其评判原则24-26
• 2.2.3 审计收费及其定价26-28
• 2.2.4 审计意见和审计收费对审计质量的影响28-29
• 2.3 本章小结29-30
• 第3章 上市公司违规现状与研究假设30-35
• 3.1 上市公司违规现状分析30-33
• 3.2 研究假设33-34
• 3.2.1 关于审计意见的假设33
• 3.2.2 关于审计收费的假设33-34
• 3.3 本章小结34-35
• 第4章 实证研究设计35-40
• 4.1 模型构建35-36
• 4.1.1 审计意见实证模型35
• 4.1.2 审计收费实证模型35-36
• 4.2 变量定义36-38
• 4.2.1 被解释变量定义36
• 4.2.2 解释变量定义36-37
• 4.2.3 控制变量定义37-38
• 4.3 样本选择38-39
• 4.4 本章小结39-40
• 第5章 实证检验与结果分析40-49
• 5.1 描述性统计40-42
• 5.1.1 横向对比样本描述性统计40-41
• 5.1.2 纵向对比样本描述性统计41-42
• 5.2 相关性分析42-43
• 5.2.1 横向对比样本变量相关性检验42
• 5.2.2 纵向对比样本变量相关性检验42-43
• 5.3 多元回归分析43-48
• 5.3.1 横向对比样本回归结果及分析43-46
• 5.3.2 纵向对比样本回归结果及分析46-48
• 5.4 稳健性检验48
• 5.5 本章小结48-49
• 第6章 实证研究结论与政策建议49-55
• 6.1 实证研究结论49-50
• 6.2 政策建议50-54
• 6.2.1 加大上市公司监管与处罚力度50-51
• 6.2.2 规范上市公司违规处罚信息披露51
• 6.2.3 规范审计市场51-52
• 6.2.4 强化审计谈判能力52-53
• 6.2.5 加强审计师风险意识53-54
• 6.2.6 提高审计师职业独立性54
• 6.3 本章小结54-55
• 结论55-56
• 参考文献56-60
• 发表文章目录60-61
• 致谢61-62
• 详细摘要62-70

【参考文献】

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本文编号：606171