环境审计证据质量特征研究

发布时间：2017-08-10 09:26

  本文关键词：环境审计证据质量特征研究

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【摘要】：我国环境审计的理论研究虽然在20世纪90年代末才逐渐兴起，但是在不到二十年的时间里，取得了丰硕的研究成果，发表论文及著作高达1500余篇。然而，贯穿整个环境审计过程、作为审计师形成审计结论的基础、在环境审计理论中占有显著地位的环境审计证据，却鲜有人问津。因此，有必要对环境审计证据进行研究。 本文从环境审计的具体要素着手，采用规范研究与案例分析相结合的方法，仅对环境审计证据质量特征进行深入、细致的研究。在对现有环境审计证据质量特征的文献进行梳理的过程中，发现了现有研究还存在着“理论依据不充分”、“尚未形成一个完整的体系”、“未体现环境审计的特色”等问题。针对上述不足，本文以质量经济学理论为基础，将环境审计证据作为一种特殊的商品，从其消费者——审计师的角度，对环境审计证据质量的经济性进行分析，从而对环境审计证据质量特征的内涵进行重新的界定。将环境审计证据质量特征定义为能够满足审计师需求的最优质量环境审计证据应具备的基本特征。 在此基础上，本文以审计师的需求为基础构建满足审计师需求、最优的环境审计证据质量特征体系。在此过程中，抛开以往对于环境审计证据质与量的研究角度，而从审计师需求的角度进行分析。认为审计师对于最优环境审计证据质量的选择是以总成本最低为标准，即购买成本与使用成本之和最低，而两者之中起关键性作用的是审计师的使用成本，约束作用的是购买成本。 基于此，本文构建以核心特征为主，约束特征为辅的环境审计证据质量特征体系。核心特征是在约束特征的制约下，所形成的，它是保证审计师执行环境审计工作的需求得以满足的根本，而约束特征是审计师在追求更具证据力与证明力的环境审计证据的活动中受到的经济约束。核心特征的构建以证据的基本属性——证据力与证明力为基础，，结合审计师执行环境审计的特色——环境审计证据的证据力与证明力从潜在证据力与证明力到充分证据力与证明力的形成过程。鉴于审计师对于单个环境审计证据与由其构成的证据组合要求的差异性，分别讨论某一项认定的单个环境审计证据质量特征与证据组合的质量特征。核心特征包括：个体特征与组合特征。其中，个体特征是形成组合特征的基础，而满足组合特征的环境审计证据组合是形成审计结论的基础。个体特征包括：可靠性、关联性、代表性；组合特征包括：充分性、多样性、双重性、相关性。 最后，本文以审计署2006年对X钢铁企业执行的环境审计为例，节选其中一个具体项目，即X钢铁企业排放的工业废水中含有的化学需氧量（COD）是否符合有关规定，作为案例进行研究。分析审计师为此而获取的环境审计证据所具有的质量特征。结果验证了本文所构建的环境审计证据质量特征体系，在实际环境审计工作中具有一定的实用性与可行性。
【关键词】：环境审计证据 审计师 质量 证据
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.6
【目录】：

• 摘要5-7
• Abstract7-12
• 1 绪论12-23
• 1.1 研究背景与选题意义12-15
• 1.1.1 选题依据和背景情况12-13
• 1.1.2 研究的目的13-14
• 1.1.3 理论意义和实际应用价值14-15
• 1.2 环境审计证据的研究成果综述15-22
• 1.2.1 国外研究成果综述15-17
• 1.2.2 国内研究成果综述17-19
• 1.2.3 研究成果评价19-22
• 1.3 研究方法22
• 1.4 本文研究框架22-23
• 1.5 创新和贡献23
• 2 环境审计证据质量特征研究的理论基础23-30
• 2.1 质量经济学理论23-27
• 2.1.1 质量的含义23-25
• 2.1.2 质量经济性分析25-27
• 2.2 证据法学理论27-30
• 2.2.1 证据力与证明力27-29
• 2.2.2 证据组合理论29-30
• 3 构建环境审计证据质量特征体系的基本思路30-48
• 3.1 环境审计证据质量特征的涵义30-32
• 3.2 构建环境审计证据质量特征体系的基础32-37
• 3.2.1 审计师的需求是构建环境审计证据质量特征体系的基础32-33
• 3.2.2 审计师对环境审计证据质量需求的经济性分析33-37
• 3.3 构建环境审计证据质量特征体系的整体思路37-45
• 3.3.1 区分核心特征与约束特征37-41
• 3.3.2 区分个体特征与组合特征41-45
• 3.4 科学性与可行性45-48
• 3.4.1 从构建的理论依据来看45-46
• 3.4.2 从构建的基础来看46-47
• 3.4.3 从审计师执行环境审计的实践看来47-48
• 4 环境审计证据质量特征体系的具体构建48-60
• 4.1 个体特征49-53
• 4.1.1 可靠性49-51
• 4.1.2 关联性51-52
• 4.1.3 代表性52-53
• 4.2 组合特征53-58
• 4.2.1 充分性53-54
• 4.2.2 多样性54-56
• 4.2.3 双重性56-57
• 4.2.4 相关性57-58
• 4.3 约束特征58-59
• 4.4 环境审计证据质量特征之间的关系59-60
• 5 案例分析——X 钢铁企业工业废水排放环境审计60-70
• 5.1 案例背景60-66
• 5.1.1 被审计单位的基本情况60-62
• 5.1.2 环境审计目标62
• 5.1.3 执行的环境审计程序62-64
• 5.1.4 获取的环境审计证据64-65
• 5.1.5 审计结论65-66
• 5.2 案例分析66-70
• 5.2.1 个体特征66-68
• 5.2.2 组合特征68-70
• 6 结语70-72
• 6.1 研究结论70-71
• 6.2 研究的局限性71-72
• 参考文献72-74
• 致谢74-75
• 个人简历75-76
• 在学期间发表的学术论文与研究成果76

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本文编号：649956