基于IT技术的持续审计在我国应用探析

发布时间：2017-08-12 17:31

  本文关键词：基于IT技术的持续审计在我国应用探析

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【摘要】： 近年来,随着计算机技术、网络技术、信息技术和会计信息化的快速发展,审计方法和模式也在与时俱进。电子商务的瞬时性、信息报告的及时性以及投资者对实时信息的需求,对提供会计信息保证服务的传统审计方法和模式提出了挑战。持续审计(Continuous Auditing,CA)正是为了应对这一挑战而诞生的一种全新的审计模式,它是一种基于IT技术,由审计师实施的,在事项发生的同时,或在事项发生后的较短时间内,将约定事项的信息(无论财务或非财务的信息)与事先确定的标准相对照,然后就二者的符合程度作出判断,并向特定或不特定对象出具审计报告的审计方式。 本文拟采用规范研究法,综合运用归纳、演绎等方法,将传统审计理论与会计学、计算机科学、经济学等多门学科知识结合,系统总结国内外有关持续审计的基础理论,在此基础上从IT技术层面构建一种能够应用于我国审计实践的全新审计模式。 本文首先介绍了研究的背景和意义、国内外的研究成果以及本论文的研究方法、基本框架、创新与不足等。 然后通过介绍国内外关于持续审计的不同概念,在此基础上对持续审计进行了定义,然后归纳了持续审计的特征,构成要素,目标及范围,明确了有关持续审计的基础性问题。 接着分析了持续审计在我国应用的必要性和可行性。通过对持续审计在我国应用的必要性的分析,我们认为持续审计是IT环境下审计发展的必然趋势;是提高审计质量,降低审计风险的必然手段;是遵循法规制度的必然选择;是实现企业价值增值的必然途径。通过对持续审计在我国应用的可行性分析,我们认为由于审计信息化的推进和金审工程的建设,现阶段我国已经具备了在政府审计中实施持续审计的可行性;而由于持续审计在我国内部审计领域渐渐受到重视,应用的条件也渐趋成熟,在很多方面已经具备了应用持续审计的可行性;虽然持续审计在我国注册会计师审计领域里的应用仍是一片空白,但从与国际接轨和国内技术的发展角度看,持续审计也将在不久的将来应用于我国的注册会计师审计。 在分析必要性和可行性的基础上,本文从IT技术层面构建了持续审计在我国的应用框架。首先,从实现的技术途径上看,代理技术相比于嵌入式技术更具有优势,未来应成为在我国持续审计系统中应用的主流技术。从实现模型看,开发应用于内部审计的持续审计软件时可以考虑以CPAS模型为基础,而Onions模型则既可以用于内部审计,也可以应用于政府审计和注册会计师审计等外部审计领域。其次,应用于持续审计的关键技术主要有:XARL技术,数据仓库与数据集市,组网技术和数据挖掘技术。再次,结合持续审计模型和关键技术,我们尝试着设计了一个持续审计系统,并设计了该系统的执行过程。 最后结合ⅡA的持续审计研究报告、国际审计准则《信息系统环境下的审计》和中国注册会计师审计准则,针对我国的具体国情,设计出一套适合我国的持续审计实施流程。该流程在持续审计的计划、实施和完成阶段都充分考虑了基于IT技术的持续审计的特殊性,从审计目标的确定、对被审计单位的了解、重大错报风险的评价、审计风险的评估、重要性水平的确定、审计计划的编制,到持续控制评估、持续风险评估,持续审计频率与时间的确定,进一步审计程序的的执行,再到持续审计报告的出具和审计建议的跟踪,都体现了持续审计的即时性、持续性、广泛性的特点。
【关键词】：持续审计 IT技术 审计模式
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要7-9
• Abstract9-11
• 0. 引言11-18
• 0.1 研究背景和意义11
• 0.2 文献综述11-16
• 0.3 写作思路及研究方法16
• 0.4 基本框架16
• 0.5 创新与不足16-18
• 1. 基于IT技术的持续审计概述18-27
• 1.1 持续审计的概念18-19
• 1.2 持续审计的特征19-21
• 1.3 持续审计的构成要素21-24
• 1.4 持续审计的目标24-25
• 1.5 持续审计的范围与对象25-27
• 2. 基于IT技术的持续审计在我国应用的必要性与可行性分析27-33
• 2.1 基于IT技术的持续审计在我国应用的必要性分析27-30
• 2.1.1 持续审计是IT环境下审计发展的必然趋势27
• 2.1.2 持续审计是提高审计质量、降低审计风险的必然手段27-28
• 2.1.3 持续审计是遵循法规制度的必然选择28-29
• 2.1.4 持续审计是实现企业价值增值的必然途径29-30
• 2.2 基于IT技术的持续审计在我国应用的可行性分析30-33
• 2.2.1 持续审计在我国政府审计中应用的可行性30-31
• 2.2.2 持续审计在我国内部审计中应用的可行性31
• 2.2.3 持续审计在我国注册会计师审计中应用的可行性31-33
• 3. 基于IT技术的持续审计系统在我国的构建33-46
• 3.1 基于IT技术的持续审计的实现方法33-37
• 3.1.1 技术途径33-34
• 3.1.2 实现模型34-37
• 3.2 应用于持续审计的关键技术37-43
• 3.2.1 XARL技术37-39
• 3.2.2 数据仓库与数据集市39-40
• 3.2.3 数据挖掘40-41
• 3.2.4 组网技术41-43
• 3.3 持续审计系统43-46
• 3.3.1 系统结构43-44
• 3.3.2 系统执行过程44-46
• 4. 基于IT技术的持续审计在我国的实施46-56
• 4.1 持续审计的实施过程概述46
• 4.2 持续审计计划阶段46-49
• 4.2.1 确定持续审计目标46-47
• 4.2.2 了解被审计单位的基本情况，，初步评价重大错报风险47
• 4.2.3 初步评估持续审计风险，确定重要性水平47-48
• 4.2.4 编制持续审计计划48-49
• 4.3 持续审计实施阶段49-54
• 4.3.1 持续控制评估49-51
• 4.3.2 持续风险评估51-52
• 4.3.3 确定持续审计的频率与时间52-53
• 4.3.4 执行进一步审计程序53-54
• 4.4 审计完成阶段54-56
• 4.4.1 持续审计报告54-55
• 4.4.2 跟踪审计建议55-56
• 结束语56-57
• 参考文献57-60
• 后记60

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 罗杰;张桃梅;;网络审计证据在内部审计中的应用[J];商业会计;2013年04期

2 张桃梅;罗杰;;网络审计证据在注册会计师审计中的应用[J];中国证券期货;2012年11期

本文编号：662805