审计独立性、行业专长与财务舞弊行为——基于证监会处罚公告的经验证据

发布时间：2017-08-13 01:36

  本文关键词：审计独立性、行业专长与财务舞弊行为——基于证监会处罚公告的经验证据

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【摘要】：以2005～2008年被中国证监会处罚的A股上市公司及其配对公司为样本,实证分析了审计师独立性和行业专长能否抑制公司财务舞弊以及事务所联合兼并政策对行业专长提升审计质量效应的影响。研究发现,独立程度高、具有行业专长的审计师更能制约公司舞弊行为;当独立性较弱时,行业专长抑制财务舞弊的作用更为重要,独立性与行业专长互为替代关系;大规模事务所的行业专长对提高审计质量的效应更佳,规模化经营有利于事务所培育行业专长,只有大规模事务所的行业专长才能提高审计质量。经验结果支持了我国以提高事务所独立性与专业胜任能力为方向的证券审计市场改革安排。
【作者单位】： 江西师范大学财政金融学院;南昌工程学院经济贸易学院;华东理工大学商学院;
【关键词】： 独立审计 行业专长 审计独立性 财务舞弊
【基金】：教育部人文社会科学研究项目“治理环境、外部监督机制与上市公司财务舞弊防范”(项目号:09YJC630108)的阶段性研究成果
【分类号】：F239.4
【正文快照】： 一、引言审计质量是会计师事务所的生存之本。按照DeAngelo(1981)的经典定义,审计质量是审计师发现并披露财务报告错误或舞弊的联合概率,其中,审计师发现错误或舞弊的概率主要取决于其专业技能,而揭露错误或舞弊主要取决于其独立性。由此,审计师的行业专长与独立性就成为审计

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本文编号：664754