风险导向内部审计在第三方物流企业的运用与发展研究

发布时间：2017-08-17 15:40

  本文关键词：风险导向内部审计在第三方物流企业的运用与发展研究

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【摘要】： 随着全球商业、经济一体化进程,电子信息技术的日益发展,传统的商业运作已经无法适应当今供应链管理对于细化专业分工的要求,第三方物流以其对某一特定领域的集中控制管理与专业细化分工的先决条件,迅速地脱离出传统的供应链领域,成为独立、新兴的行业。第三方物流之所以在世界范围内受到诸多企业的青睐,原因在于其独特的价值理念与集中的管理模式,能够使客户获取诸如经济利润、优惠价格、优质服务、快速供给、及时商业信息以及先进物流技术等潜在竞争优势。现代物流企业能够成功经营并保证其供应链连续有效的方式是优化整合现代物流作业服务系统,使之与所处内外环境相融合,战略性的物流模式布局与全局性的内部审计至关重要。 随着我国第三方物流企业队伍的不断发展与扩大,对该类企业的风险导向内部审计体系的构建的探讨与深入也成为提升企业核心竞争力的关键所在。本文主要根据第三方物流企业的实际情况、行业特点与相关财务、经营环境,针对此类企业的风险导向内部审计体系的建立提出一些措施与建议,旨在有效管理与控制第三方物流企业的各类风险、提高内部控制效率,完善企业的内部审计监督机制,保证第三方物流企业的稳定与和谐的发展。 本文的研究思路是:首先引用国外物流企业的先进案例进行分析评价,论述了风险导向内部审计的内涵定义与构建框架,再结合中国第三方物流企业行业特点、经营环境与业务流程,提出了在我国第三方物流企业运用风险导向内部审计的设想,并根据物流企业的自身风险,归纳关键的控制风险点,设计内部审计测试、制定相应内部审计程序。并在物流企业的风险管理、内部控制与公司治理方面提出一些见解,以配合风险导向内部审计能够在第三方物流企业的执行、改进与完善。 本文的研究方法体现在: 首先,案例分析法。通过对国外物流企业成功的风险导向内部审计案例的分析,生动形象地揭示了第三方物流企业实施风险导向审计的必要性,并为我国物流企业的内部审计研究与发展指明了方向,积累了经验。 其次,比较分析法。对比并分析了传统内部审计与风险导向内部审计的一些具体区别,以突出风险导向内部审计方法的优越性与先进性的特点。 再次,文献查阅法。本论文主要是进行规范性研究,在论文写作过程中,将充分利用现代网络资源与图书馆文献信息,如《中国期刊全文数据库》、《中国优秀硕士学位论文全文数据库》、《中国博士学位论文全文数据库》、图书文献以及前人的研究成果和科研报告,结合自己所学的专业知识,综合运用企业管理学、审计学、财务学等相关内容进行论文撰写。 第四,图表与流程图解析。全文通过大量的图表与流程图,比较简单直接,并直观明确的交代了本文的相关写作意图与研究重点,让人条理清晰,一目了然。 最后,在课题研究与论文写作的过程中,始终贯彻着理论联系实际的原则。本篇文章主要由五个章节组成: 第一章节是本文的绪论部分。主要从宏观角度,概括性的介绍本文的研究背景与研究意义,提出撰写该论文的研究目的与拓展方向。并详细罗列了有关风险导向内部审计的国内外的文献综述、发展状况与研究成果。在此基础上将风险导向内部审计的研究细化到第三方物流企业领域,提出创新性的研究目标。 第二章节是相关案例的引述、分析与评价。加拿大邮政股份有限公司(Canada Post Corp.,CPC)作为现代物流企业的代表与典范,在企业的风险管理与内部审计方面的设计规范,从全球物流行业领域来看,都是值得同行业的企业借鉴与学习的。通过加拿大邮政股份有限公司(CPC)的先进案例,可以了解该公司在从事物流操作环节中应对企业各类风险的相关反应、对策与内部审计任务的部署与执行,在借鉴国外物流企业科学的管理方法与内部审计技术的基础上,对于我国第三方物流企业的风险导向内部审计的运用与发展进行初步的理论探悉。 第三章节主要是关于风险导向内部审计基本理论与发展运用的分析与概述。一个企业要想在商业竞争之中取得较大的优势与不败的地位,越来越需要审视世界经济环境与商业领域的各种变化,抓住机遇,控制风险,迎接挑战。环境的不确定性滋生出企业风险的多样性与复杂性,企业对风险的态度决定了企业能否稳定的发展与壮大,因此,为了更好地反映与监督企业应对风险的能力与措施,以风险为导向的内部审计应运而生。这种先进的内部审计技术与科学的内部审计理念对企业应对风险的能力与对策进行审计与监督,帮助企业提高对风险的反应能力与警惕能力,使得企业能更好的生存与发展,以适应世界经济环境的变幻莫测。这个部分是本文的理论基础部分,主要内容有:风险导向内部审计产生的时代背景与理论基础、企业风险模型的概述、风险导向内部审计内涵与定义、现代风险导向下内部审计系统的流程框架构建、风险导向内部审计存在与发展的意义等。通过该部分的理论基础的铺垫,使得本文的研究论据更加充分,体系结构也更加严谨。 第四章节阐述了风险导向内部审计在中国物流企业的发展现状及成因分析。详细介绍了第三方物流的行业现状与业务特点,第三方物流在商品、信息的传输中间渠道以物流服务协议的合同形式为客户提供专门化的物流业务服务,如运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工等等,是一种独立于传统供应链企业的外包服务模式。参与物流业务流程操作的均为专业的物流配送公司以及专业的物流从业人员,比起一般的企业从事外部供应链业务操作来看,更具有规范性、系统性与先进性。第三方物流的集中性规划与物流方案的优化设计是其行业快速发展的优势所在。集中企业的主要资源,专业分工协作,领先物流技术的配合,使得第三方物流企业在信息处理、物品发运、仓储管理、装卸包装等环节做到细致安排、统筹规划、精益求精,并逐渐形成行业垄断趋势。同时,本章节对目前我国第三方物流行业内部审计现状进行了一般概述,认为我国第三方物流行业的内部审计现状不容乐观,风险导向内部审计的运用与发展不够成熟。 第五章节是本篇文章的重点,本章节主要是尝试性的提出在我国第三方物流企业实施风险导向内部审计的必要条件与测试程序,包括对企业内外环境分析、经营运行、财务控制、内部控制绩效评价,并综合企业整体,规划内部审计风险图,评定重大错报风险等级等等。最后,归纳出在我国第三方物流企业探索和完善风险导向内部审计的对策研究与政策建议:应该建立第三方物流企业风险管理机制,有效评估与控制企业各层次风险;完善物流企业内部公司治理结构,强化企业内部财务监督意识;加强物流企业内部控制系统管理,提高企业内部审计质量。 通过前五个部分的分析、推理、演绎、论证,本论文研究结论认为:在我国第三方物流企业实行风险导向内部审计有其积极性与先进性,在第三方物流企业实施风险导向内部审计是有利于该行业的稳定和谐发展与整体的监督控制的。第三方物流企业环境特殊、业务流程复杂,在其企业内部建立风险导向内部审计系统框架,需要考虑的风险因素、环境因素、制度因素和技术因素是多方面的,笔者仅仅从第三方物流企业的作业流程的关键风险点入手,以内部审计的重点测试程序为研究对象,在论文写作的研究过程中,对于该行业的实质性风险的掌握和相应的内部审计程序的制定方面还急待进一步的事实论证与证据支撑。另外,对于风险导向内部审计的先进审计技术的推行与普及还任重道远,需要在物流企业做更多的尝试与改进,而这方面的研究也有待进一步的考证与发展。
【关键词】：第三方物流 风险导向内部审计 内部控制 风险管理
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.45;F252
【目录】：

• 摘要3-7
• Abstract7-11
• 1. 绪论11-22
• 1.1 研究背景与研究意义11-12
• 1.2 文献综述12-19
• 1.2.1 国外研究状况的概述与分析12-15
• 1.2.2 国内研究状况的概述与分析15-19
• 1.3 本文的研究思路与研究方法19-20
• 1.3.1 本文的研究思路概述19-20
• 1.3.2 本文的研究方法介绍20
• 1.4 本文的主要贡献与不足20-22
• 2. 案例的引述、分析与评价22-29
• 2.1 案例引述22-27
• 2.2 案例分析与评价27-29
• 3. 风险导向内部审计基本理论29-43
• 3.1 第三方物流企业概念的界定29
• 3.2 风险导向内部审计产生的时代背景与理论基础29-32
• 3.2.1 经济全球化、一体化的商业运作环境29-30
• 3.2.2 企业风险管理理论与企业风险模型的概述30-32
• 3.3 风险导向内部审计内涵与定义解析32-36
• 3.3.1 风险导向内部审计的定义阐述32-33
• 3.3.2 风险导向内部审计的特点分析33-34
• 3.2.3 内部审计风险的影响因素分析34-36
• 3.4 现代风险导向下内部审计系统的流程框架构建36-41
• 3.5 风险导向内部审计存在与发展的意义41-43
• 4. 风险导向内部审计在中国物流企业的发展现状与成因分析43-48
• 4.1 第三方物流的行业现状与业务特点分析43-45
• 4.1.1 第三方物流是系统化与集中化的外包服务体系43
• 4.1.2 第三方物流以客户为中心，服务个性化、业务定制化43-44
• 4.1.3 第三方物流的出现实现了资源的优化配置，，节约成本并形成规模经济效应44
• 4.1.4 第三方物流是物流、信息流、资金流汇集而成的高科技创新行业44-45
• 4.1.5 第三方物流是提升市场竞争效率和产业化水平的动力与源泉45
• 4.2 目前我国第三方物流行业内部审计现状分析45-48
• 5. 完善我国第三方物流企业风险导向内部审计的对策及建议48-62
• 5.1 在我国第三方物流企业实施风险导向内部审计的必要步骤与重点测试程序48-56
• 5.1.1 我国第三方物流企业经营环境描述与分析48-50
• 5.1.2 企业内部环境的评估分析50
• 5.1.3 综合企业整体的各类风险，确定内部审计实施环节重大错报风险等级50-51
• 5.1.4 在第三方物流企业实施风险导向内部审计重点程序的探讨与设计51-56
• 5.2 在我国第三方物流企业探索和完善风险导向内部审计的对策与建议56-62
• 5.2.1 建立物流企业风险管理机制，有效评估与控制企业各层次风险56-58
• 5.2.2 完善物流企业内部公司治理结构，强化企业内部财务监督意识58-60
• 5.2.3 加强物流企业内部控制系统管理，提高企业内部审计质量60-62
• 结论62-63
• 参考文献63-65
• 后记65-66
• 致谢66

【参考文献】

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本文编号：689815