非审计服务与审计独立性关系研究

发布时间：2017-08-18 20:13

  本文关键词：非审计服务与审计独立性关系研究

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【摘要】： 有关非审计服务对审计独立性影响的研究由来已久,最早可以追溯到20世纪70年代。发展至今,在理论界并没有得出统一的观点,一种观点认为,非审计服务能够开拓业务空间、增加盈利、提高审计效率、吸引优秀人才、满足客户的需要并分散审计风险;另一种观点认为,非审计服务加强了注册会计师和被审计单位的经济联系,损害了审计独立性。争论的焦点集中在了非审计服务是否损害审计独立性的问题上。 2001年12月,美国《财富》500强排名第七的安然公司破产案震惊全球,而前“五大”会计公司之一的安达信也因此事件退出了审计服务市场。作为安然公司的审计师,安达信会计师事务所的错误和冲突也同样突出,被指控丧失独立性从而导致审计失败。面对安然大厦的倒塌,面对安达信的出局,面对“四大”非审计服务的拆分,面对全球的“禁非”热潮,我国会计师事务所刚刚起步的非审计业务应该何去何从呢?从我国的现实情况出发,借鉴国外的研究成果及实践经验,对非审计服务与审计独立性之间的关系作理论高度的探讨显得尤为重要。 本文共分为五个部分: 第一部分是导论即问题的提出,分别介绍了选题背景、选题意义,并在研究思路的基础上钩画出了本文的框架结构。 第二部分是文献综述部分,在此部分就国内外对本文的研究内容按研究的时间先后顺序做了一一罗列,为下文的进一步论述起铺垫作用。其中包括:国外观点,国内观点,认为非审计服务会影响审计独立性的观点,认为非审计服务不会影响审计独立性的观点。 第三部分是本文的核心部分,分别从理论和实证方面对注册会计师行业开展非审计服务对审计独立性的影响去分析。理论上分别从非审计服务对审计独立性的正面影响,负面影响及在我国注册会计师行业开展非审计服务对审计独立性的影响去分析;实证上,首先介绍了国外关于非审计服务对审计独立性的实证研究,然后运用2005年和2006年上市公司的截面数据对其进行了分析。 第四部分首先分析了目前我国注册会计师行业开展非审计服务存在的问题,然后对我国注册会计师行业开展非审计服务的必要性和可行性进行了分析,最后结合存在的问题和必要性与可行性分析提出了改进我国非审计服务的设想。 第五部分是本文的结论部分,针对我国注册会计师行业开展非审计服务的现状认为目前非审计服务对审计独立性的影响还不显著,提倡在法律规范的基础上发展非审计服务。由于在我国对非审计服务的实证研究还比较少,本文研究也存在很多方面的限制及不足之处,所以建议以后的研究应该从多角度,多方位进行。
【关键词】：非审计服务 审计独立性 注册会计师 会计师事务所
【学位授予单位】：西南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-9
• 第1章 导论9-11
• 1.1 选题背景9
• 1.2 选题意义9-10
• 1.3 研究思路10-11
• 第2章 注册会计师审计服务与非审计服务相关文献综述11-17
• 2.1 审计服务的概念界定11
• 2.2 非审计服务的概念界定11-12
• 2.3 非审计服务发展简史12-13
• 2.4 非审计服务在国内外相关研究回顾13-17
• 第3章 非审计服务对审计独立性的影响分析17-31
• 3.1 审计独立性概述17-18
• 3.2 非审计服务对审计独立性的影响的理论分析18-21
• 3.2.1 非审计服务对审计独立性的正面影响18
• 3.2.2 非审计服务对审计独立性的负面影响18-19
• 3.2.3 各国会计师事务所开展非审计服务的情况分析19-21
• 3.3 我国证券市场非审计服务对审计独立性的影响的实证检验21-31
• 3.3.1 实证研究的理论基础及研究假设21-25
• 3.3.2 研究模型设计25
• 3.3.3 样本与变量的选择25-27
• 3.3.4 数据来源27
• 3.3.5 模型建立与检验27-31
• 第4章 我国开展非审计服务的策略选择及其改进设想31-39
• 4.1 目前我国注册会计师行业开展非审计服务存在的问题31-32
• 4.2 目前我国注册会计师行业开展非审计服务的必要性和可行性分析32-34
• 4.2.1 目前我国注册会计师行业开展非审计服务的必要性32-33
• 4.2.2 目前我国注册会计师行业开展非审计服务的可行性分析33-34
• 4.3 我国非审计服务的改进设想34-39
• 4.3.1 有限制的发展非审计服务35-36
• 4.3.2 充分披露非审计服务36
• 4.3.3 对会计师事务所和注册会计师加强监管36-37
• 4.3.4 加强注册会计师行业自律,职业道德教育是培养会计师的重中之重37
• 4.3.5 建立健全相关法律法规,加大法律处罚力度37-38
• 4.3.6 加强对非审计服务的研究38-39
• 第5章 研究结论及研究展望39-41
• 5.1 结论39
• 5.2 不足之处39
• 5.3 研究展望39-41
• 参考文献41-43
• 附录43-45
• 致谢45-46
• 发表论文46

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 杨文静;于海青;王云峰;;非审计服务对审计独立性的影响——一项文献综述[J];商品与质量;2012年S7期

2 张永辉;;非审计服务与审计独立性关系研究文献综述[J];中国证券期货;2012年10期

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 魏爱翔;审计服务与非审计服务并存对审计独立性影响的实证研究[D];新疆财经大学;2010年

2 颜玉颖;非审计服务对审计独立性影响的实证研究[D];北京林业大学;2012年

3 马秀静;我国上市公司非鉴证服务与审计独立性关系的实证研究[D];山东财经大学;2013年

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本文编号：696520