上市公司审计费用影响因素的实证研究

发布时间：2017-08-19 12:37

  本文关键词：上市公司审计费用影响因素的实证研究

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【摘要】： 独立审计对于保障资本市场资源配置功能的正常发挥、维护资本市场的稳定,乃至整个社会经济的稳定都起着至关重要的作用。审计费用是审计服务各方在审计服务需求、供给及市场环境下的谈判结果,是审计服务的均衡价格。因此,在审计服务均衡价格形成过程中,不仅审计服务供求双方各自的特征影响着审计费用均衡状态的形成,更受到审计市场背景特征的影响。 过去有关我国审计收费的研究多为规范性研究,缺乏相关的经验研究,西方的研究文献虽然在审计收费上取得了丰硕的成果,但其结论显然不完全适合一个新兴的、有着不同经济环境的市场。2001年我国上市公司首次要求披露外部审计报酬,注册会计师的报酬从隐秘走向公开,为研究我国审计收费提供了契机。本文在回顾相关文献和对相关背景知识认识的的基础上,利用公开披露的年报审计收费数据,对我国沪、深两市A股上市公司审计费用的影响因素进行了实证研究,并针对性地提出规范审计收费行为的若干政策建议。 本文以2005、2006年沪、深两市A股上市公司为研究样本,经过样本筛选,最终得到2005年959家,2006年932家符合条件的上市公司。通过建立审计费用和相关影响因素的多元线性回归模型,进行描述统计和回归分析,研究发现: 1.上市公司总资产规模、是否由国际“四大”审计、是否由国内“十大”审计、上市公司所在地区、会计师事务所审计任期、上市公司是否为ST公司这六个变量显著影响审计费用; 2.目前在我国普遍存在低价揽客行为; 3.四大国际所和十大本土所在按照我国审计准则进行审计的年报市场均取得明显溢价; 4.Roe、审计意见和会计师事务所变更三个反映审计风险因素的变量和会计—税收差异变量对审计收费的影响并不显著。我国上市公司审计费用主要由审计的产品费用所决定,从而会计师事务所的审计收费主要反映了现实的审计成本,而审计风险等潜在风险成本并没有在审计收费中体现出来。 审计收费的研究仅仅是手段,目的是基于这一研究结果规范我国上市公司审计收费标准的制定和审计收费的披露,使得社会公众可以通过上市公司披露的审计收费相关信息来判断上市公司的状况。这不仅有利于保护社会投资者的利益,而且将对资本市场的资源配置产生深远影响。
【关键词】：审计费用 影响因素 实证研究 A股市场
【学位授予单位】：河南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2008
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第1章 导论9-13
• 1.1 研究背景及动机9-11
• 1.2 研究方法和文章结构11-13
• 第2章 相关文献综述13-18
• 2.1 国外文献综述13-15
• 2.2 国内文献综述15-18
• 第3章 我国上市公司审计费用影响因素研究的背景分析18-40
• 3.1 会计师事务所审计收费的政策依据18-19
• 3.2 对我国审计市场的产业组织分析19-40
• 3.2.1 产业组织理论分析框架19-21
• 3.2.2 产业组织理论展开分析21-40
• 第4章 审计费用影响因素的实证分析40-58
• 4.1 研究方法40-53
• 4.1.1 研究假设40-46
• 4.1.2 研究方法的设计46-48
• 4.1.3 实证研究的结果48-53
• 4.2 建立模型二53-58
• 4.2.1 提出新的假设53-54
• 4.2.2 研究方法的设计54-55
• 4.2.3 实证研究的结果55-58
• 第5章 研究结论及相关政策建议58-63
• 5.1 研究结论58-59
• 5.2 相关政策建议59-61
• 5.2.1 努力培育事务所的声誉机制59-60
• 5.2.2 加强审计风险意识，，建立健全法律诉讼风险和赔偿制度60
• 5.2.3 对会计师事务所收费披露规范的建议60-61
• 5.3 研究的创新点和局限性61-63
• 5.3.1 研究的创新点61-62
• 5.3.2 研究的局限性62-63
• 参考文献63-66
• 公开发表论文及科研情况66-67
• 致谢67-68

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 王敏;我国A股上市公司审计费用影响因素研究[D];北京交通大学;2011年

本文编号：700765