风险补偿对注册会计师审计定价影响的实证研究

发布时间：2017-08-24 23:11

  本文关键词：风险补偿对注册会计师审计定价影响的实证研究

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【摘要】：自2008年全球金融危机爆发以来,问责“四大”的声音便屡屡见诸报端。相关数据显示,截至2011年7月,“四大”至少在24宗由次贷引发的金融危机集体诉讼案中站在了被告席上。在我国,蓝田股份、夏新电子的财务舞弊曝光使得华伦、天健华证中洲等国内知名会计师事务所被处以高额的连带赔偿责任,民事诉讼赔偿也已成为我国会计师事务所面临的重大问题。本文在国内外发生的多起审计失败案件中注册会计师被处以高额民事诉讼风险赔偿的背景下,考察注册会计师在审计定价时是否充分考虑法律诉讼风险,以了解我国审计市场的审计定价的关键影响因素。 本文以审计保险理论、委托代理理论和信号传递理论为基础,分析了风险补偿对审计定价的影响,并将风险补偿的相关风险因素划分为两类：一是内在风险因素,包括内部控制质量和盈余管理风险,而盈余管理风险又分为操控性盈余管理风险和保牌盈余管理风险；二是外在风险表现,包括客户的股权特征、财务风险和经营风险等,并对这些风险因素选取相关指标来建立审计定价的回归模型。而后将2010年我国沪市制造业上市公司作为研究对象,通过多元线性回归检验得出：制造业上市公司的内部控制风险与审计定价正相关,代表操控性盈余管理风险的非经常性损益占期末总资产的比值、代表保牌盈余管理风险的ST(2010年被冠有ST、*ST、SST、S*ST指标均与审计定价正相关,另外股权特征、体现财务风险的Z值指标、资产负债率均通过了显著性检验,且与假设一致,而上一期出具的审计报告意见类型、净资产收益率、代表经营风险的经营现金净流量与期初总资产的比值均没有通过检验。从以上实证结果中可以看出：注册会计师在审计定价时确实考虑了诉讼风险因素,风险补偿在实践中确实存在,但是并非所有的风险因素都包括在内。因此,会计师事务所的法律风险意识还有待于进一步提高。
【关键词】：风险补偿 审计定价 诉讼风险
【学位授予单位】：西北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 绪论8-17
• 1.1 研究背景和意义8-11
• 1.1.1 研究背景8-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 研究思路与研究方法11-12
• 1.3 研究内容与研究框架12-15
• 1.4 特色和创新点15-17
• 第二章 文献综述及评价17-25
• 2.1 诉讼风险与审计定价17-19
• 2.2 盈余管理、内部控制与审计定价19-21
• 2.3 其他风险与审计定价21-23
• 2.4 文献综述小结及述评23-25
• 第三章 风险补偿与审计定价的理论分析25-38
• 3.1 相关概念的重新界定25-26
• 3.1.1 审计定价25
• 3.1.2 风险补偿25-26
• 3.2 审计定价的理论基础26-28
• 3.2.1 委托代理理论26-27
• 3.2.2 信号传递理论27
• 3.2.3 审计定价机制的困境27-28
• 3.3 风险补偿的理论基础28-30
• 3.3.1 审计保险理论28-30
• 3.4 风险补偿对审计定价的影响分析30-31
• 3.5 风险补偿的风险因素分析31-38
• 3.5.1 内在风险因素32-35
• 3.5.2 外在风险表现35-38
• 第四章 风险补偿对审计定价影响的实证研究38-55
• 4.1 研究假设38-41
• 4.1.1 内在风险因素对审计定价的影响38-39
• 4.1.2 外在风险表现对审计定价的影响39-41
• 4.2 变量选取与模型建立41-46
• 4.2.1 变量选取及设置41-45
• 4.2.2 审计定价回归模型建立45-46
• 4.3 样本选取与数据来源46-47
• 4.4 实证结果与分析47-55
• 4.4.1 模型相关变量的描述性统计和特征分析47-48
• 4.4.2 变量的相关性分析48-50
• 4.4.3 多元线性回归分析50-55
• 第五章 对策建议55-57
• 5.1 会计师事务所层面对策建议55
• 5.2 外部法律环境和监管环境的改善55-57
• 第六章 结论及局限性57-60
• 6.1 结论57-58
• 6.2 研究的局限性58
• 6.3 后续研究建议58-60
• 参考文献60-65
• 攻读硕士学位期间取得的科研成果65-66
• 致谢66

【参考文献】

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本文编号：733646