强制轮换会计师事务所制度的有效性研究

发布时间：2017-08-25 02:06

  本文关键词：强制轮换会计师事务所制度的有效性研究

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【摘要】：近年来,国内外证券市场接连爆发了一系列财务舞弊案,审计任期过长导致审计独立性的降低无疑是此类事件发生的重要原因。为了提高审计独立性,有关人士提出了种种办法,强制轮换会计师事务所制度就是其中之一。我国已于2004年在央企范围内实施了该制度,这在政府监管部门、行业自律部门及注册会计师行业内引起了激烈讨论,关于是否要实行该制度成为理论界和实务界争论的焦点。那么在我国审计市场上,审计独立性的强弱与审计任期的长短有何关系?目前在央企实施的会计师事务所强制轮换制是否可以推广到整个上市公司呢? 本文仅限于讨论强制轮换会计师事务所制度与审计独立性之间的关系。在综合国内外已有研究成果的基础上,基于委托代理理论,并借鉴经济学的三大经典假设,重点对会计师事务所的行为动机做出经济学分析,探讨我国目前会计师事务所及注册会计师审计独立性缺失的原因,明确实施强制轮换会计师事务所制度是有效措施之一。然后通过运用牵制理论、博弈论等理论,从不同的视角对强制轮换会计师事务所制度与审计独立性的关系进行分析,论述强制轮换会计师事务所制度可以增强审计独立性的观点。接着通过对南京中北资金黑洞问题进行案例分析,进一步佐证前面理论分析和规范分析的结论,得出在我国实施事务所轮换制的现实性。最后提出应该将在央企实施的部分会计师事务所轮换制推广到整个上市公司的意见及为更好的实施强制轮换制如何进行一些制度安排的政策建议。
【关键词】：强制轮换会计师事务所制度 审计独立性 注册会计师
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 致谢5-6
• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 引言10-17
• 1.1 研究背景及研究意义10-11
• 1.2 关于事务所强制轮换的国内外研究综述11-14
• 1.2.1 支持事务所强制轮换的研究11-12
• 1.2.2 反对事务所强制轮换的研究12-13
• 1.2.3 事务所强制轮换在国内外具体实践情况13-14
• 1.3 研究内容与研究方法14-15
• 1.4 本文的创新点15
• 1.5 强制轮换的定义15-16
• 1.6 审计独立性的定义16-17
• 2 论文研究的理论基础17-21
• 2.1 委托代理理论17-18
• 2.2 有限理性的经济人假设18-19
• 2.3 机会主义行为理论19-21
• 3 强制轮换会计师事务所制度的有效性分析21-33
• 3.1 从审计形式独立和实质独立角度来分析21-24
• 3.1.1 审计任期过长会损害审计的实质独立性21-23
• 3.1.2 审计任期过长会损害审计的形式独立性23-24
• 3.2 从牵制理论的角度来分析24-25
• 3.3 从博弈论的角度来分析25-27
• 3.3.1 强制轮换制度的博弈模型前提假设25-26
• 3.3.2 建立完全信息静态博弈模型26-27
• 3.4 从文化融合的角度来分析27-29
• 3.5 从审计失败原因的角度来分析29-33
• 4 未实行会计师事务所定期轮换的审计失败案例研究33-42
• 4.1 案例引入33-34
• 4.2 背景介绍34-37
• 4.3 案例分析37-42
• 5 我国实行强制轮换会计师事务所制度的政策建议42-46
• 5.1 加强行业监管力度并开展注册会计师职业道德教育42-43
• 5.2 完善公司治理结构,避免审计共谋43
• 5.3 改革上市公司审计聘任制度,增强审计独立性43-44
• 5.4 制定相应惩罚措施,保证轮换制有效实施44-46
• 6 结论46-47
• 参考文献47-49
• 作者简历49-51
• 学位论文数据集51

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本文编号：734413