政府公共权力国家审计监控研究

发布时间：2017-08-29 17:38

  本文关键词：政府公共权力国家审计监控研究

  更多相关文章： 公共受托责任 政府公共权力 审计监控机制 影响因素 应用分析 对策分析

【摘要】：自阶级和国家产生后,权力腐败现象就贯穿于各个社会形态,一直是社会发展中的一个不和谐因素,也是困扰世界各国的问题。控制和防范公共权力异化则是现代国家民主制度建设的重要内容,是国内外学术界关注的热点与难点问题。为了建立和完善社会主义民主政治和市场经济体制,对权力进行监控和制约,使权力合法、合规、合理运行也就成为了必然。国家审计是对政府公共权力进行监控的重要方式,它是公共受托责任发展的内在要求。然而,目前有关政府公共权力审计监控的研究还相当欠缺,政府公共权力审计监控机制的构成要素包括哪些?协调各要素关系应该有怎样的制度安排?运行的机理如何?影响其监控效果的因素有哪些?等等,都是亟待解决的问题。 本文在前人研究的基础上,在中国坚定不移推进建设和发展社会主义民主政治的时代背景下,采用规范研究和实证研究相结合的研究方法,以公共受托责任和公共权力的关系为出发点,分析国家审计对政府公共权力实施监控的内在动因,进而构建政府公共权力国家审计监控机制理论框架,探讨政府公共权力国家审计监控的具体运用,剖析影响监控效果的因素,提出提升政府公共权力国家审计监控有效性的政策建议。 本文的主要内容如下： 第一章,导论。首先对选题背景进行分析,指出研究意义,确立研究目标。接着对公共受托责任、公共权力监控及公共权力审计监控效果影响因素等相关问题的研究现状进行了梳理。最后阐述了本文的研究思路、内容框架和研究方法。 第二章,政府公共权力国家审计监控研究的理论基础。从委托代理理论出发,基于国家视角分析我国公共领域的委托代理关系,在此基础上基于公共受托责任观分析政府公共受托责任的内容,解析公共权力的内涵,阐述公共受托责任与公共权力的对称性,分析公共权力的异化与监控,论证对政府公共权力实施审计监控是公共受托责任内在的根本要求。本文认为政府公共受托责任应该包括公共资源保全责任、法纪遵循责任和控制责任等公共受托经济责任；节约行政成本责任、公共资源使用效率责任、公共资源使用效果责任、提高服务水平责任和信息公开透明责任等公共受托管理责任；安全责任、公平责任、环保责任和社会保障责任等公共受托社会责任。政府公共权力是政府机构及其职能部门接受社会公众委托(通过人大)所拥有的以占有、支配社会公共物质资源为基础,管理社会公共事务,维护社会公共生活秩序,实现社会公共利益的能力,主要包括行政领导权、公共事务管理权、行政立法权、行政裁决权等。受托人履行公共受托责任的过程同时也是其运用被授予的公共权力的过程。政府部门要全面有效履行公共受托责任必须正确行使公共权力,确保政府公共权力的行使过程和行使结果的适当性。对公共权力运用进行监控,以保证公共受托责任得到全面有效履行是国家审计产生的基础,所以,加强对政府公共权力的审计监控是公共受托责任的内在要求。 第三章,政府公共权力国家审计监控机制。本章构建了政府公共权力国家审计监控机制的理论框架。主要从政府公共权力审计监控的构成要素、运行机理、功能体系等三个方面进行系统规范研究,建立基本的理论框架。首先,从构成要素来看,主要包括审计假设、审计委托人、审计主体、审计客体、审计关系、审计目标、审计标准、审计方法、审计报告与公告、审计处罚落实与结果反馈,各要素不可或缺,共同构成政府公共权力审计监控有机整体。其次,就运行机理而言,内在和外在的驱动因素要求对政府公共权力实施审计监控。政府公共权力审计委托者与审计者之间的相互作用关系由委托授权制度来规范协调；审计者通过实施确定审计项目、建立审计项目组、制定项目审计计划、构建公共权力审计监控项目指标、具体执行公共权力项目审计、结果评价与审计报告、审计结果公告、审计处理处罚落实与反馈等八个具体的审计程序作用于被审计者,而审计者在实施审计程序时要以审计规范作为行动的准绳；审计者通过审计公告向信息使用者提供审计信息,政府公共权力审计信息使用者进而依据获取的信息作用于被审计者,最终实现国家审计对政府公共权力实施审计监控的功能。最后,从功能体系分析,政府公共权力国家审计监控具有强化政府公共权力监控,促进民主政治的建设和发展,抑制腐败推进社会和谐,完善国家治理的作用。 第四章,政府公共权力国家审计监控效果影响因素分析。影响政府公共权力审计监控效果的因素是多方面的。本文主要从独立性、审计权限、审计力量、审计处罚落实、市场化程度五个因素进行了量化分析,检验这些因素是否确实能够影响政府公共权力国家审计监控效果。基于收集和整理的2004至2008年度《中国审计年鉴》中的相关数据以及市场化程度数据,通过描述性统计、线性图、方差分析法、中位数法等进行研究分析。数据分析结果表明：审计机关独立性越高政府公共权力审计监控效果越好；审计权限越高政府公共权力审计监控效果越好；审计力量越强政府公共权力审计监控效果越好；审计处罚落实情况越好政府公共权力审计监控效果越好；市场化程度越高政府公共权力审计监控效果越好。 第五章,政府公共权力国家审计监控的应用分析——以**市社保基金审计为例。本章采用案例研究的方法,以对地方社保部门公共权力行使过程和行使结果的适当性实施国家审计监控为代表,对政府公共权力国家审计监控的应用进行研究。首先在分析社保基金运行流程的基础上,具体解析地方社保部门所承担的公共受托责任和被赋予的公共权力。接着对**市社保部门被赋予的地方性社保政策规章制定实施权、社保基金预决算草案编制权、社保业务数据获取权、社保基金征收权、社保基金支付权、社保基金投资运营权、社保信息系统建立和维护权等公共权力的行使过程和结果的适当性实施审计监控进行分析。 第六章,提升政府公共权力国家审计监控效果的对策分析。针对政府公共权力审计监控效果的影响因素,本文提出相应对策：(1)通过建立审计机关在组织上和业务上的垂直领导体制；完善和规范最高国家审计机关主要负责人的任免程序；由中央财政预算直接拨款设立国家审计专项经费；从立法层面尽量保证审计人员实质上的独立;制定适当的国家审计机关工作业绩的评价标准等对策,保障国家审计机关及审计人员的独立性以提升政府公共权力审计监控的效果。(2)明晰与强化审计权限以提升政府公共权力审计监控的效果。(3)通过制定实施国家审计人才发展战略；建立国家审计机关审计人员的激励与约束制度；发展创新审计技术等措施强化国家审计力量,提升政府公共权力审计监控的效果。(4)从法律层面,审计机关自身以及与纪检监察部门、司法机关和其他相关部门配合,建立报告沟通制度强化审计处罚的落实以提升政府公共权力审计监控的效果。(5)通过改善审计法制环境、建立完善政府会计制度、改善审计信息公告制度、完善政府问责制度等对策优化国家审计环境,提升政府公共权力国家监控的效果。 第七章,结论、创新点与后续研究方向。总结了本文的主要结论和创新点,提出后续研究建议。 本文的主要创新点在于： 第一,初步构建了政府公共权力国家审计监控机制的理论框架,深入分析政府公共权力审计监控机制的构成要素、运行机理、功能体系,深化拓展了以政府公共权力审计为重心的审计理论研究,这是本文的主要创新点。 第二,运用统计分析的方法,深入研究政府公共权力国家审计监控效果的影响因素。本文以审计机关查出的违规金额、移交处理事件数、撰写审计信息篇数以及审计信息被采纳数等作为政府公共权力审计监控效果的替代变量进行统计分析,研究独立性、审计权限、审计力量、审计处罚落实、市场化程度等五个因素对政府公共权力审计监控效果的影响,取得了有价值的经验证据。 第三,用案例研究的方法,以对地方社保部门公共权力行使过程和行使结果的适当性实施国家审计监控为代表,对政府公共权力国家审计监控的应用进行研究。
【关键词】：公共受托责任 政府公共权力 审计监控机制 影响因素 应用分析 对策分析
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.44
【目录】：

• 摘要4-8
• Abstract8-18
• 1. 导论18-39
• 1.1 研究背景和意义18-21
• 1.1.1 研究背景18-19
• 1.1.2 研究意义19-21
• 1.2 文献综述21-34
• 1.2.1 关于公共受托责任的研究21-26
• 1.2.2 关于公共权力监控机制的研究26-29
• 1.2.3 关于公共权力国家审计驱动力的研究29-31
• 1.2.4 关于国家审计对公共权力监控效果影响因素的研究31-33
• 1.2.5 小结33-34
• 1.3 研究思路、框架内容和预期创新点34-38
• 1.3.1 研究思路34
• 1.3.2 研究框架和内容34-37
• 1.3.3 研究的预期创新点37-38
• 1.4 研究方法38-39
• 2. 政府公共权力国家审计监控研究的理论基础39-68
• 2.1 委托代理理论分析39-47
• 2.1.1 委托代理理论概述39-41
• 2.1.2 基于国家视角的委托代理理论分析41-46
• 2.1.3 基于国家视角的委托代理理论对本文的贡献和指导46-47
• 2.2 公共受托责任理论分析47-53
• 2.2.1 公共受托责任观下公共受托责任的概念辨析47-48
• 2.2.2 受托责任观下政府公共受托责任内容分析48-53
• 2.3 公共权力分析53-62
• 2.3.1 “公共”的概念解析53-54
• 2.3.2 公共权力内涵分析54-59
• 2.3.3 公共权力的异化与监控59-62
• 2.4 本文所探讨的政府公共权力界定62-66
• 2.5 基于政府角度的公共受托责任与公共权力对称性分析66-67
• 2.6 小结67-68
• 3. 政府公共权力国家审计监控机制68-108
• 3.1 政府公共权力国家审计监控构成要素及其相互关系68-81
• 3.1.1 政府公共权力审计假设71-73
• 3.1.2 政府公共权力审计委托人73
• 3.1.3 政府公共权力审计主体73-74
• 3.1.4 政府公共权力审计客体74
• 3.1.5 政府公共权力审计关系74-75
• 3.1.6 政府公共权力审计目标75-76
• 3.1.7 政府公共权力审计标准76-77
• 3.1.8 政府公共权力审计方法77
• 3.1.9 政府公共权力审计报告与公告77-80
• 3.1.10 政府公共权力审计处理处罚落实与结果反馈80-81
• 3.2 政府公共权力国家审计监控系统的运行机理81-102
• 3.2.1 政府公共权力国家审计监控驱动因素分析82-87
• 3.2.2 政府公共权力国家审计委托授权制度的构建87-89
• 3.2.3 政府公共权力国家审计监控实施程序89-93
• 3.2.4 政府公共权力国家审计规范的制定93-96
• 3.2.5 政府公共权力国家审计公告制度的建立96-102
• 3.3 政府公共权力国家审计监控的功能体系102-106
• 3.3.1 强化政府公共权力运行过程和结果的监控102
• 3.3.2 抑制腐败推进社会和谐102-104
• 3.3.3 完善国家治理104-106
• 3.4 小结106-108
• 4. 政府公共权力国家审计监控效果影响因素分析108-130
• 4.1 政府公共权力国家审计监控效果衡量指标的考虑108-112
• 4.2 政府公共权力国家审计监控效果影响因素分析方法的考虑112
• 4.3 政府公共权力国家审计监控效果影响因素的单项分析112-128
• 4.3.1 独立性对政府公共权力国家审计监控效果的影响112-115
• 4.3.2 审计权限对政府公共权力国家审计监控效果的影响115-121
• 4.3.3 审计力量对政府公共权力国家审计监控效果的影响121-122
• 4.3.4 审计处罚落实对政府公共权力国家审计监控效果的影响122-125
• 4.3.5 市场化程度对政府公共权力国家审计监控效果的影响125-128
• 4.4 政府公共权力国家审计监控效果影响因素的实证研究结果128-130
• 5. 政府公共权力国家审计监控的应用分析——以**市社保基金审计为例130-149
• 5.1 社保基金运行流程分析130-132
• 5.2 地方社保部门受托公共责任与公共权力分析132-136
• 5.2.1 地方社保部门托公共责任解析133-134
• 5.2.2 地方社保部门公共权力概说134-136
• 5.3 国家审计对社保部门公共权力行使的监控分析——以**市社保基金审计监控为例136-147
• 5.3.1 **市社保部门机构设置概况136-139
• 5.3.2 **市社保基金审计对社保部门公共权力监控的分析139-146
• 5.3.3 小结146-147
• 5.4 案例启示——实施政府公共权力审计监控应注意的问题147-149
• 5.4.1 不同政府部门被赋予的具体公共权力的前导分析问题147
• 5.4.2 国家审计机关对政府公共权力监控权不能无限扩大147-148
• 5.4.3 政府公共权力审计与经济责任审计、政府绩效审计的结合问题148-149
• 6. 提升政府公共权力国家审计监控效果的对策分析149-159
• 6.1 建立国家审计独立性的保障机制149-152
• 6.1.1 建立审计机关在组织上和业务上的垂直领导体制150
• 6.1.2 完善和规范最高国家审计机关主要负责人的任免程序150-151
• 6.1.3 由中央财政预算直接拨款设立国家审计专项经费151
• 6.1.4 从立法层面尽量保证审计人员实质上的独立151
• 6.1.5 制定适当的国家审计机关工作业绩的评价标准151-152
• 6.2 国家审计权限的明晰与强化152
• 6.3 强化国家审计人员专业胜任能力152-154
• 6.3.1 制定实施国家审计人才发展战略153-154
• 6.3.2 建立国家审计机关审计人员的激励与约束制度154
• 6.3.3 发展创新审计技术154
• 6.4 强化国家审计处罚的落实154-155
• 6.5 国家审计环境的优化机制155-159
• 6.5.1 改善审计法制环境156-157
• 6.5.2 进一步建立完善政府会计制度157
• 6.5.3 进一步改善审计信息公告制度157-158
• 6.5.4 进一步完善政府问责制度158-159
• 7. 结论、创新点与后续研究方向159-163
• 7.1 本文的主要结论159-161
• 7.2 本文的创新点161-162
• 7.3 后续研究方向162-163
• 参考文献163-170
• 附录170-179
• 后记179-181
• 致谢181-183
• 在读期间科研成果目录183

【参考文献】

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本文编号：754583