大股东资金占用视角下代理冲突对审计约束有效性的影响

发布时间：2017-08-31 04:18

  本文关键词：大股东资金占用视角下代理冲突对审计约束有效性的影响

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【摘要】：在上市公司大股东控制和投资者保护法律保护弱的背景下,研究代理冲突对审计约束有效性的影响具有很大的理论和现实意义。本文采用中国资本市场上的经验数据并结合中国上市公司的制度背景,对代理冲突与审计约束有效性之间的关系进行了理论分析与实证研究。大股东对上市公司的资金占用是我国资本市场上一个非常普遍和严重的问题,阻碍了市场经济的健康发展,是一个值得探讨的领域,因此本文试图从大股东资金占用的角度研究审计作为一种公司治理机制是否能够发挥作用,从而为更好地监督大股东的行为,保护中小股东的利益,促进证券市场的健康发展,提供一些有益的启示与建议。 本文以大股东对上市公司的资金占用作为大股东与中小股东之间的代理冲突的替代变量,以2005-2007年的相关数据为基础,从审计师选择方面研究我国的上市公司是否愿意聘请高质量的会计师事务所来增强投资者对会计信息真实性的信心,从而降低相关代理成本;同时从审计意见角度研究审计师在出具审计意见时是否会考虑到上市公司中所存在的代理问题,从而抑制大股东的利益侵占行为。实证结果发现,大股东资金占用越严重的公司越没有动机聘请高质量的审计师;审计师在出具审计报告时会考虑大股东的资金占用,大股东非经营性资金占用越严重,越有可能被出具非标准的审计意见报告,大股东经营性资金占用越严重与被出具非标准审计意见的正相关关系不显著,说明我国的审计师对中国资本市场上出现的大股东资金占用问题有一定的认识,并且将其反映到审计意见中去。基于此,本文提出了如何引导高质量审计需求及进一步提高审计意见质量的相关政策建议。
【关键词】：代理冲突 大股东资金占用 审计约束 审计师选择 审计意见
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-10
• 插图索引10-11
• 附表索引11-12
• 第1章 绪论12-23
• 1.1 研究背景与意义12-13
• 1.2 本文的研究约定13-14
• 1.2.1 大股东13-14
• 1.2.2 审计师14
• 1.2.3 代理冲突14
• 1.3 文献综述14-20
• 1.3.1 大股东特征与代理冲突及资金占用14-17
• 1.3.2 代理冲突及资金占用与审计约束有效性17-19
• 1.3.3 文献述评19-20
• 1.4 研究方法与内容框架20-23
• 1.4.1 研究方法20
• 1.4.2 内容框架20-23
• 第2章 代理冲突与审计约束有效性的理论分析23-30
• 2.1 大股东特征与代理成本23-24
• 2.1.1 控制权和现金流量权激励与代理成本23
• 2.1.2 终极控制人之产权性质与代理成本23-24
• 2.2 代理冲突与审计约束有效性24-30
• 2.2.1 审计约束与审计师选择及审计意见25
• 2.2.2 代理冲突及大股东资金占用与审计师选择25-28
• 2.2.3 代理冲突及大股东资金占用与审计意见28-30
• 第3章 代理冲突与审计师选择的实证检验30-40
• 3.1 研究设计30-34
• 3.1.1 研究假设30
• 3.1.2 样本选择与数据来源30-31
• 3.1.3 主要变量的衡量31-32
• 3.1.4 变量定义与模型设计32-34
• 3.2 实证研究结果及分析34-40
• 3.2.1 描述性统计结果34-35
• 3.2.2 单因素分析35-36
• 3.2.3 多变量回归分析36-39
• 3.2.4 稳健性测试39-40
• 第4章 代理冲突与审计意见的实证检验40-49
• 4.1 研究设计40-43
• 4.1.1 研究假设40-41
• 4.1.2 样本选择与数据来源41
• 4.1.3 非标准审计意见41
• 4.1.4 变量定义与模型设计41-43
• 4.2 实证研究结果及分析43-49
• 4.2.1 描述性统计结果43-45
• 4.2.2 多变量回归分析45-48
• 4.2.3 稳健性测试48-49
• 第5章 研究结果及政策建议49-53
• 5.1 实证研究结果49
• 5.2 政策建议49-53
• 5.2.1 引导高质量审计需求49-51
• 5.2.2 提高审计意见质量51-53
• 结论53-55
• 参考文献55-59
• 致谢59-60
• 附录A 各年度研究样本代码60-72

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：763404