党政领导干部经济责任审计评价研究

发布时间：2017-08-31 05:04

  本文关键词：党政领导干部经济责任审计评价研究

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【摘要】： 经济责任审计是我国改革开放过程中形成的一种特有的审计制度,是指国家审计机关依法对党政领导干部或国有及国有控股企业的领导人任职期间所在部门单位财政财务收支活动的真实、合法、效益以及领导干部个人履行经济责任,遵守财经法纪廉洁自律情况进行的监督、鉴证和评价活动。 审计产生的基础是所有权与经营权的分离。随着公司制的出现与发展,财产的所有权与管理权逐渐地分离开来,委托人将自己的财产物资交付给受托人进行管理,受托人接受委托后即应承担所托付的责任,这种责任就是受托责任。由于委托人与受托人之间信息的不对称,委托人需要了解受托人是否全面有效地履行了受托经济责任,而受托人也有证实自己努力工作,消除委托人顾虑的需求,在这种基础之上便产生了独立的审计机构,对受托人的经济责任履行情况进行审计以满足双方的需求。对于社会公众来说,作为终极委托方的社会公众将资源委托给人民政府去经营管理国家的经济工作,政府的首要领导就要对其所接受的委托承担经济责任。 党政领导干部经济责任审计,是在全面推进我国社会主义现代化建设的进程中,为了加强对党政领导干部的监督管理,从源头上预防与治理腐败,促进领导干部廉洁自律,全面履行经济职责,依法、合理、有效地分配与使用国家资金的环境下应运而生。随着我国经济体制改革和干部人事制度改革的进一步深化,如何更好的发挥领导任期审计在干部考核、监管工作中的作用,对这一问题的研究具有重要的理论与现实意义。 本文采取规范分析与实证分析相结合的方法,对该命题进行研究分析,其中以规范分析为主,实证分析为辅助,对党政领导干部的经济责任审计评价做了研究,文章试图从经济责任本身入手,通过对经济责任的界定延伸到党政领导干部的经济责任内容,再进一步地延伸到党政领导干部经济责任审计内容以及审计评价内容,通过设置党政领导干部经济责任审计评价指标体系,建立审计评价综合模型,以此对党政领导干部的经济责任进行客观、公正地评价。 文章共分为五章的内容,其主要内容分别为： 第一章为导言。主要是阐述了本研究的选题背景及其意义、经济责任审计的发展、国内外的文献综述、研究方法、论文的贡献,对全文起到一个统领作用,为论文地展开奠定基础。 第二章为党政领导干部经济责任的基本理论。 首先要明确：经济责任审计评价不同于经济责任审计,它是指根据中央两暂行规定,按照确定的审计目标,以审计结果为基础,对被审计者所管辖单位的财政财务收支真实、合法、效益及被审计领导个人的履行职责情况进行分析判断,并发表审计意见的行为。第二,经济责任的内涵包括两个部分：一是职务上的职责、义务,包括法定、约定或本单位制度规定的职责、义务；二是基于特定的职务身份而应当承担的义务,如国家公务员应当遵守有关廉政的规定,企业领导人员遵守《公司法》的有关规定等。根据《县级以下党政领导干部经济责任审计暂行规定》,党政领导干部任期经济责任,是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政收支、财务支出真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任。第三,领导干部在日常的工作中,不仅需要担负经济管理责任,还担负有政治责任、行政管理责任等等,所以在对领导干部进行经济责任审计的时候,需要对其经济责任进行界定。通过对领导干部的主管责任和直接责任、前任责任和现任责任、主管责任和客观责任、集体责任和个人责任的界定,明确领导干部的经济责任。党政领导干部经济责任审计既要审计领导者的经济责任,也要延伸到审计手段可以触及到的内容,即通过财政财务收支审计可以延伸到的导干部的社会责任。第四,经济责任审计评价的标准主要是从真实性、合法性、效益性三个方面进行衡量；经济责任审计评价的原则包括客观公正的原则、谨慎稳重的原则、经济责任为主原则、政绩量化的原则、区分直接责任与主管责任、集体责任与个人责任的原则、区分主观责任与客观因素影响的原则、区分历史责任与现任责任的原则；第五,国有企业、事业单位和行政单位领导干部经济责任审计内容存在很大的区别：国有企业领导干部的经济责任审计内容主要包括资产审计,负债审计,损益与所有者权益审计,国有资产保值增值审计,主要经济指标审计,内部控制制度审计,重大经营决策审计,财经法纪遵循情况审计和被审计人廉洁自律审计；事业单位的领导干部经济责任审计的内容主要包括查明被审计领导干部所在单位有无建立设当的内部控制制度,财务收支活动是否真实、合法,资产负债是否真实、完整,主要业务、经济指标是否完成,有无违反财经法纪和廉政规定；党政领导干部经济责任审计的内容大体上分为2个方面：定量经济责任和定性经济责任,其中定量的经济责任可以包括五个方面：经济执行责任、经济发展责任、经济效益责任、经济管理责任、经济决策责任,定性的经济责任包括单位内部控制制度、单位遵守国家财经法规情况、领导干部个人的廉政情况、重大经济决策贯彻民主集中制原则情况、群众满意度、经济活动的真实性、合法性情况六个方面。 第三章为党政领导干部经济责任审计评价指标体系。 根据党政领导干部的经济责任审计的内容设计了审计评价指标。 党政领导干部经济责任审计评价指标体系包括定性指标和定量指标两大类,其中,定量指标又可分为5个方面：经济执行责任：人均开支比率、税收完成率、违纪违规金额比率、预算执行情况比率、社会总产值完成率；经济发展责任：财政收入增长率、财政支出增长率、居民人均GDP的增长率、居民消费增长率、城乡居民收入比；经济效益责任：投资效果系数、生产能力利用率、劳动力技术装备程度、环保支出平均增长率；经济管理责任：不良资产比率、财政赤字增长率、通货膨胀增长率、资产负债率；经济决策责任：.越权决策、审批率,违规处置、出售国有资产率,专项资金使用违规率；定性指标包括单位内部控制制度、单位遵守国家财经法规情况、领导干部个人的廉政情况、重大经济决策贯彻民主集中制原则情况、群众满意度、经济活动的真实性、合法性情况六项指标。 第四章为党政领导干部经济责任审计评价综合评价方法。 在综合评价模型的设计中,主要是利用了层次分析法,将经济责任的各指标进行量化,从而对党政领导干部的经济责任得到一个综合的评价,并且分为不同的等级,使评价者对被审计者的经济责任有个直观地认识。 在具体运用层次分析法设计综合评价模型时,第一步,建立递阶层次结构。本文将指标分为三个层次：目标层、中间层和基层。具体的层次结构为： 综合评价指标A0为目标层,定量指标Al和定性指标A2为中间层,其中中间层定量指标A1分为基层一和基层二,基层一包括经济执行责任(B1)、经济发展责任(B2)、经济效益责任(B3)、经济管理责任(B4)、经济决策责任(B5)。作为基层一的经济执行责任(B1)由人均开支比率(C1)、税收完成率(C2)、违纪违规金额比率(C3)、预算执行情况比率(C4)、社会总产值完成率(C5)五项指标构成；经济发展责任(B2)由财政收入增长率(C6)、财政支出增长率(C7)、居民人均GDP的增长率(C8)、居民消费增长率(C9)、城乡居民收入比(C10)五项指标组成；经济效益责任(B3)由投资效果系数(C11)、生产能力利用率(C12)、劳动力技术装备程度(C13)、环保支出平均增长率(C14)四项指标组成；经济管理责任(B4)由不良资产比率(C15)、财政赤字增长率(C16)、通货膨胀增长率(C17)、资产负债率(C18)四项指标组成；经济决策责任(B5)由越权决策、审批率(C19)、违规处置、出售国有资产率(C20)、专项资金使用违规率(C21)三项指标组成；中间层定性指标A2分为单位内部控制制度(B6)、单位遵守国家财经法规情况(B7)、领导干部个人的廉政情况(B8)、重大经济决策贯彻民主集中制原则情况(B9)、群众满意度(B10)、经济活动的真实性、合法性情况(B11)六项基层指标；第二步,给每项审计评价指标评分。对于定量指标的评分：积极的定量指标,如人均纯收入增长率、等,可直接换算成百分制打分,负面的定量指标,如违规违纪金额比率等,在打分时,应将其按如下公式换算：该指标分数=(1-指标比率)*100；定性指标的评分：本文对审计事项真实性评价分为：真实、基本真实、不真实、严重失实四个等次;对审计事项合法性评价分为：合法、基本合法、有违法行为、有严重违法行为四个等次。对以上等级相应分别打分为：80—100分；60—80分；40—60分；0—40分。第三步,对同一层次的各个评价指标进行两两比较,构造“比较判断矩阵”。明确上下层次之间指标的隶属关系之后,以上以一层次的审计评价指标为准则,按所支配的下层次的审计评价指标对准则的相对重要性赋予相应的“标度”。第四步,计算权重。首先将判断矩阵的元素按列进行归一化处理；将归一化处理后的各行相加；最后将相加后的向量除以n,便得到权重向量。第五步,一致性检验,第六步,确定评价指标模型。、将每个评价指标计算所得的比率数和权数相乘,逐项计算评价指标的加权分数。对每个评价指标的加权分数求和,即得到综合评价得分S,按得分多少确定综合评价的档次：90分以上(含90分)为优秀；80分至89分为良好；60分至79分为基本称职；60分以下(不含60分)为不称职。 第五章为L市R乡乡长王X经济责任审计评价案例分析。在这章中,采用案例分析的方法,联系审计实践,介绍上一章节中所构建的综合评价模型地运用,验证审计模型的正确性与科学性。 在文章的写作过程中,笔者努力作出的贡献： 本文通过研究、探讨党政领导干部经济责任审计评价指标体系,在设置评价指标时,不单单是只注重微观的经济指标,还涉及到一些宏观方面的经济指标,力求使经济责任审计评价指标全面,文章从经济执行责任、经济管理责任、经济发展责任、经济效益责任和经济决策责任以及单位内部控制制度、单位遵守国家财经法规情况、领导干部个人的廉政情况、重大经济决策贯彻民主集中制原则情况、群众满意度、经济活动的真实性、合法性情况出发提出了适应于一般领导干部的评价指标。同时利用现有的层次分析法,构建了综合评价模型,对领导干部的审计评价达到一个量化,并且可以分为不同的等级层次,使得经济责任审计评价更为科学、准确。
【关键词】：经济责任审计 评价指标体系 审计评价方法
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.47
【目录】：

• 摘要4-9
• Abstract9-14
• 1 导论14-27
• 1.1 论文研究背景与意义14-17
• 1.2 经济责任审计的发展17-18
• 1.3 相关文献回顾18-24
• 1.4 论文研究思路与研究方法24-25
• 1.5 论文研究的框架25
• 1.6 论文的贡献25-27
• 2 党政领导干部经济责任审计的基本理论27-40
• 2.1 党政领导干部经济责任的界定27-30
• 2.1.1 经济责任的内涵27-28
• 2.1.2 经济责任的界定28-29
• 2.1.3 党政领导干部经济责任的内容29-30
• 2.2 党政领导干部经济责任审计评价30-36
• 2.2.1 经济责任审计30-31
• 2.2.2 经济责任审计评价31
• 2.2.3 经济责任审计评价的标准31-33
• 2.2.4 经济责任审计评价的原则33-35
• 2.2.5 经济责任审计评价的内容35-36
• 2.3 党政、企事业领导干部经济责任审计评价的内容与区别36-39
• 2.4 本章小结39-40
• 3 党政领导干部经济责任审计评价指标体系40-48
• 3.1 党政领导干部经济责任审计评价指标体系的设计原则40-42
• 3.2 党政领导干部经济责任审计评价指标体系的构成42-47
• 3.3 本章小结47-48
• 4 党政领导干部经济责任审计综合评价方法48-59
• 4.1 综合评价方法设计的思路48
• 4.2 综合评价方法的基本理论48-51
• 4.3 党政领导干部经济责任审计综合方法的设计51-58
• 4.4 本章小结58-59
• 5 L市R乡乡长王X经济责任审计评价案例分析59-71
• 5.1 L市R乡乡长王X经济责任审计评价案例资料59-64
• 5.1.1 被审计单位基本情况59
• 5.1.2 被审计责任人王X基本情况59-60
• 5.1.3 王X同志履行经济责任的审计评价60-62
• 5.1.4 审计查出的问题62-63
• 5.1.5 审计处罚意见和建议63-64
• 5.2 L市R乡乡长王X经济责任审计评价分析64-69
• 5.2.1 定量指标分析64-68
• 5.2.2 定性指标分析68
• 5.2.3 经济责任各指标对总目标权重的计算68-69
• 5.2.4 确定综合模型值69
• 5.3 总结69-71
• 参考文献71-74
• 后记74-75
• 致谢75-76
• 在读期间科研成果目录76-77

【参考文献】

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本文编号：763594