新审计准则实施后行业专长对审计质量、审计费用的影响

发布时间：2017-09-03 02:15

  本文关键词：新审计准则实施后行业专长对审计质量、审计费用的影响

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【摘要】：新审计准则实施后行业专长对审计质量、审计费用的影响 行业专长是会计师事务所在提供审计服务的过程中不断积累的对于某个行业或少数几个行业的审计经验。行业专长的形成可以增强会计师事务所在该行业的执业能力同时提高会计师事务所的审计效率。对于审计市场来说,无论是会计师事务所还是被审计的公司两者最为关心的都是审计质量和审计费用。高的审计质量可以降低会计师事务所的诉讼风险、增强投资者对于被审计公司的信心。会计师事务所希望获得高的审计费用而被审计的公司则希望支付较低的审计费用,那么为了提高其市场占有率,会计师事务所需要降低其自身的审计成本以保证在审计费用一定的情况下获得较高的利润。培养行业专长可以提高会计师事务所的执业能力,从而提高审计质量。而且具有行业专长的会计师事务所的审计成本也会降低,提高会计师事务所的审计溢价。 2007年新审计准则的实施为我国审计市场中行业专长的培养提供了良好的环境。无论是当前审计市场的环境还是审计行业发展的需要都要求会计师事务所培养其行业专长的能力。基于此,本文认为2007年后我国审计市场的行业专长情况应该有明显的上升并且会计师事务所行业专长的提高会促进审计质量以及审计溢价的提高。 本文在对国内外相关文献进行回顾后发现,国外对于行业专长的研究开始得较早,认为可以用市场份额法、专业化投资程度法、加权市场份额法和自我宣称法来计算会计师事务所的行业专长情况,这四种方法各有利弊。学者们对于行业专长对审计质量、审计费用的影响的实证研究结果也不尽相同。我国对于行业专长的研究开始的比较晚,对于行业专长的衡量以及行业专长对审计质量、审计费用影响的研究结果也是并不一致。因此,对于我国审计市场上行业专长的研究对我国审计行业的发展具有理论和现实意义。 在对文献进行回顾以后本文对行业专长的内涵、行业专长产生的动因以及其对审计质量、审计费用的影响进行了理论分析,并在理论分析的基础上提出了相关假设。 通过对2004年至2006年与2007年至2009年我国沪深两市上市公司审计情况的对比,发现在规模较大的行业,会计师事务所的行业专长有明显提高,而在规模较小的行业,会计师事务所的行业专长的变化趋势并不明显。之后,本文以2007年至2009年我国上市公司为研究对象对行业专长与审计质量、审计费用之间的关系进行了实证分析。实证结果表明行业专长与审计质量呈对数关系,说明行业专长确实可以提高审计质量,但是当行业专长提高到一定程度之后行业专长的提高所引起审计质量提高的幅度呈递减的趋势。在对行业专长与审计费用的关系进行回归后发现,无论是对总体样本的分析还是分别对规模大的样本公司、规模小的样本公司进行回归的结果都表明行业专长可以提高审计费用,为事务所带来审计溢价。
【关键词】：行业专长 审计质量 审计费用 客户议价能力
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 绪论10-14
• 1.1 研究背景及意义10-11
• 1.2 研究内容与框架11-12
• 1.3 研究方法12-13
• 1.4 创新之处13-14
• 第2章 文献综述14-25
• 2.1 行业专长相关研究综述14-18
• 2.2 行业专长对审计质量影响的相关研究综述18-21
• 2.3 行业专长对审计费用影响的相关研究综述21-23
• 2.4 研究文献评价23-25
• 第3章 理论分析与研究假设25-30
• 3.1 行业专长的界定25
• 3.2 行业专长产生的动因25-27
• 3.3 行业专长对审计质量的影响27
• 3.4 行业专长对审计费用的影响27-28
• 3.5 研究假设28-30
• 第4章 实证检验设计30-39
• 4.1 样本选取30
• 4.2 数据来源30-31
• 4.3 变量设计31-36
• 4.4 回归模型设计36-39
• 第5章 实证结果与分析39-53
• 5.1 2004 年-2009 年行业专长比较39-41
• 5.2 描述性统计41-42
• 5.3 行业专长对审计质量的影响42-48
• 5.4 行业专长对审计费用的影响48-51
• 5.5 稳健性分析51-53
• 结论53-56
• 参考文献56-61
• 附录61-70
• 致谢70

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：782266