基于审计师视角的审计定价影响因素研究

发布时间：2017-09-14 07:28

  本文关键词：基于审计师视角的审计定价影响因素研究

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【摘要】： 中国证券监督管理委员会明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。这一举措为广大信息使用者提供了一个公开了解审计服务的平台,同时也为学术工作者研究审计定价提供了依据和契机。会计师事务所作为审计服务的提供者和审计价格的制定者,具有隐性的社会监督责任,那么其审计独立性和审计定价尤为重要。 本文在对审计定价的制度背景和相关理论进行分析的基础上,结合以往研究,将审计定价的影响因素归为四类：客户特征、审计师特征、审计市场特征和其他特征。在此基础上,以审计了我国深沪两市A股上市公司的会计师事务所作为研究样本,选取2005年的相关数据,采用多元回归模型及方法,以年报审计收费(年报费用)作为审计定价的替代指标,研究了审计师特征、审计市场特征和客户总体特征对会计师事务所审计定价的影响。本文的主要结论如下： 1、表征审计师特征的事务所行业专业化、审计市场占有率和“国际四大”合作所对会计师事务所审计定价有显著正向影响；反映审计成本的客户资产总规模和业务复杂程度对会计师事务所审计定价有显著正向影响。 2、对上市公司而言,所聘用会计师事务所的市场占有率、行业专业化水平和“国际四大”合作所与年报审计费用显著正相关；上市公司的资产规模、业务复杂度和资产负债率与其年报审计费用显著正相关。 3、比较分析方面,无论从供应方还是从需求方角度,审计成本、事务所的行业专业化、审计市场竞争和“国际四大”合作所均对审计定价有显著影响；但是审计风险对上市公司视角的审计费用有显著正影响,而对审计师视角的审计收费影响不显著。 上述结论建议：首先,加强注册会计师的风险观念,完善会计师事务所赔偿制度；第二,规范审计费用的披露内容和格式,提高上市公司披露的主动性；第三,规范审计市场竞争和审计收费标准,控制竞争对审计定价的影响；第四,强化我国注册会计师的执业能力和本土事务所的竞争能力。 本文的创新之处主要表现在： 1、研究视角不同,选取审计服务的供应方——会计师事务所为研究基本视角。 2、对不同视角研究审计定价进行了比较研究。 3、发现了一些影响审计定价的因素。
【关键词】：审计定价 影响因素 研究视角 比较分析
【学位授予单位】：山西大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2010
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 中文摘要8-10
• Abstract10-12
• 第一章 引言12-17
• 1.1 研究背景12-13
• 1.2 研究目的和意义13-14
• 1.3 研究内容14-15
• 1.4 研究思路与创新之处15-17
• 1.4.1 研究思路15
• 1.4.2 本文创新点15-17
• 第二章 审计定价:理论与文献综述17-28
• 2.1 审计定价基本概念与理论17-21
• 2.1.1 审计定价基本概念17
• 2.1.2 审计定价的构成与制度背景17-19
• 2.1.3 审计定价影响因素的理论分析19-21
• 2.2 文献综述21-28
• 2.2.1 客户特征22-23
• 2.2.2 审计市场竞争23-24
• 2.2.3 审计师特征24-26
• 2.2.4 非审计服务26-28
• 第三章 研究设计28-36
• 3.1 研究假设28-31
• 3.1.1 会计师事务所规模与审计定价28
• 3.1.2 会计师事务所行业专业化与审计定价28-29
• 3.1.3 审计市场竞争与审计定价29-30
• 3.1.4 非审计服务与审计定价30
• 3.1.5 审计师客户特征与审计定价30-31
• 3.2 样本选择与数据来源31-33
• 3.2.1 样本选择31-32
• 3.2.2 数据来源32-33
• 3.3 指标选取与研究模型33-36
• 3.3.1 指标选取33-35
• 3.3.2 模型与研究方法35-36
• 第四章 实证研究结果与分析36-43
• 4.1 描述性统计结果36-37
• 4.2 相关性分析37-39
• 4.3 多元回归分析39-40
• 4.4 拓展研究:不同视角审计定价研究的对比分析40-43
• 第五章 研究结论、政策建议及研究局限性43-46
• 5.1 研究结论43-44
• 5.2 政策建议44-45
• 5.3 研究局限性和未来研究方向45-46
• 参考文献46-51
• 攻读学位期间取得的研究成果51-52
• 致谢52-53
• 个人简介及联系方式53-55

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本文编号：848693