产品市场竞争视角下审计行业专门化与审计质量研究

发布时间：2017-09-17 05:13

  本文关键词：产品市场竞争视角下审计行业专门化与审计质量研究

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【摘要】：产品市场竞争机制与注册会计师审计制度均是上市公司重要的外部治理机制，会计师事务所的行业专门化是一种有效的竞争战略，对促进审计质量提高具有积极意义，但是也受到外部产品市场竞争机制的影响；尤其是处在我国目前这样一个新兴加转轨经济的制度背景下，不同外部环境会使得会计师事务所的行业专门化问题存在较大差异。 本文通过收集我国沪深两市A股上市公司2009—2010年的经验数据，运用理论分析与实证分析相结合的方法，研究了外部产品市场竞争、会计师事务所行业专门化与审计质量的关系，结果发现：在产品市场竞争激烈的行业会计师事务所更容易发展行业专门化；产品市场竞争有利于审计质量的提高，但行业专门化对审计质量的影响整体上并不显著；进一步研究发现，行业专门化对审计质量的促进作用要依赖于产品市场竞争机制，高竞争市场环境下发展行业专门化对促进审计质量的提高具有显著作用，而在低竞争环境下，事务所发展行业专门化对审计质量没有影响，说明在竞争越激烈的行业，会计师事务所提高行业专门化水平对于改善审计质量的边际效率越高。 文章的政策意义在于会计师事务所在发展行业专门化战略时不仅要考虑到事务所自身内部的条件，，更要考虑客户所在行业的产品市场竞争环境，以防止事务所投资失效与资源浪费。
【关键词】：产品市场竞争 行业专门化 审计质量
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4;F832.51;F224
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 插图索引9-10
• 附表索引10-11
• 第1章 绪论11-21
• 1.1 研究背景及意义11
• 1.1.1 研究背景11
• 1.1.2 研究意义11
• 1.2 文献综述11-19
• 1.2.1 产品市场竞争相关文献综述11-17
• 1.2.2 审计行业专门化方面文献综述17-19
• 1.2.3 文献述评19
• 1.3 研究思路与方法19
• 1.4 文章结构安排19-21
• 第2章 基本理论21-28
• 2.1 产品市场竞争相关理论分析21-24
• 2.1.1 产业组织理论21-22
• 2.1.2 竞争理论22-24
• 2.1.3 规模经济理论24
• 2.2 审计行业专门化相关理论分析24-26
• 2.2.1 审计行业专门化的本质分析25
• 2.2.2 审计行业专门化的动因分析25-26
• 2.2.3 审计行业专门化的绩效分析26
• 2.3 审计质量相关理论分析26-28
• 2.3.1 审计质量涵义分析26-27
• 2.3.2 审计质量的衡量方法27-28
• 第3章 产品市场竞争、审计行业专门化与审计质量关系分析28-32
• 3.1 产品市场竞争与审计行业专门化关系分析28
• 3.2 产品市场竞争与审计质量关系分析28-29
• 3.2.1 产品市场竞争与重大错报风险关系分析29
• 3.2.2 产品市场竞争与检查风险关系分析29
• 3.3 审计行业专门化与审计质量关系分析29-30
• 3.4 基于产品市场竞争的审计行业专门化与审计质量关系分析30-32
• 第4章 实证研究设计与结果分析32-45
• 4.1 实证研究设计32-36
• 4.1.1 变量的选择32-34
• 4.1.2 文章假设34
• 4.1.3 样本选取与数据来源34-35
• 4.1.4 模型构建35-36
• 4.2 实证检验与结果分析36-43
• 4.2.1 描述性统计36-38
• 4.2.2 各变量 Pearson 相关分析38-39
• 4.2.3 多元回归分析39-43
• 4.3 实证结论43-45
• 第5章 政策建议45-47
• 5.1 鼓励会计师事务所合并45
• 5.2 重组会计师事务所组织机构45-46
• 5.3 培养注册会计师行业专长46
• 5.4 谨慎进行专门化行业选择46
• 5.5 提高产品市场竞争程度46-47
• 结论47-48
• 参考文献48-52
• 致谢52

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本文编号：867450