股权安排对中国上市公司审计质量影响的实证分析

发布时间：2017-09-17 06:09

  本文关键词：股权安排对中国上市公司审计质量影响的实证分析

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【摘要】：随着现代社会经济的飞速发展,企业的经营环境日趋复杂,竞争更加激烈,许多上市公司为了掩盖企业内部的经营情况和财务状况,在财务报表中披露了不实的财务信息,严重干扰了证券市场的正常运行。为了保证证券市场的健康发展,提高财务信息的可信性,审计服务越来越受到人们的重视。然而近些年来,失败的审计案例屡屡发生,其导致的损失令人咂舌,人们越来越关注审计质量的高低,也有越来越多的学者致力于分析审计质量的影响因素。从审计的供给方来看,执业能力和独立性是判断高质量审计师的关键因素,从审计需求方来看,公司内部的股权安排对高质量的审计需求有着重要的影响作用。因此当审计供给一定的情况下,股权安排对审计需求的影响会直接影响审计质量。本文从股权构成,股权集中度以及股权的流动性三个方面对股权安排进行了描述,并对它们和审计质量的关系进行了实证分析。为了研究简便,本文仅选取了2007,2008和2009年三年在上海证券交易所进行交易的企业及其主审会计师事务所作为研究样本。 本文首先依据不同性质的股权占有比例,以及控股股东的性质等描述股权的构成。股权构成的具体指标包括第一大股东的身份,国有股比例,法人股比例等。其中第一大股东的身份以国有性质和非国有性质作为区分。描述股权集中度的指标是第一大股东持股比例和股权制衡度,其中描述股权制衡度的指标采用的是第二至第五大股东持股比例的平方和。描述股权流动性用的是各个样本公司中流通股比例。本文以审计师选择和审计费用作为审计质量的替代变量,分别建立了Logistic模型和多元回归模型。我们发现:(1)公司选择前八大会计师事务所的概率与股权的流通性有显著的正相关关系。本文对股权全流通与非全流通的公司按照资产规模相近的原则进行配对,并对配对后的样本的进行了T检验,研究发现股权全流通的上市公司选择前八大会计师事务所的概率要显著大于非全流通的上市公司。(2)在控制了其他相关变量对审计费用的影响之后,公司付出的审计费用与第一大股东的国有身份显著负相关。(3)在控制了其他相关变量对审计费用的影响之后,公司付出的审计费用与第一大股东持股比例呈现非线性关系。(4)在控制了其他相关变量对审计费用的影响之后,公司所付出的审计费用与公司的国有股比例显著负相关,与公司的法人股比例显著正相关。(5)本文的研究为股权安排对我国上市公司审计质量的影响作用提供了经验证据,论证了目前我国大多数公司国有控股,国有股持股比例过高,股权的非流动性等特征是审计质量不高的重要原因。
【关键词】：股权安排 审计师选择 审计费用 审计质量
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-9
• 第1章 绪论9-14
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意义10-11
• 1.3 研究方法及本文创新11-12
• 1.4 本文结构12-14
• 第2章 文献综述14-25
• 2.1 审计质量的含义及衡量14-18
• 2.2 股权安排与审计质量18-25
• 第3章 理论分析与研究假设25-32
• 3.1 注册会计师审计制度25
• 3.2 基于注册会计师审计制度的理论分析25-29
• 3.3 假设的提出29-32
• 第4章 研究设计32-39
• 4.1 样本选取与数据来源32-33
• 4.2 变量设计与说明33-36
• 4.3 模型设计36-39
• 第5章 实证结果分析39-54
• 5.1 描述性统计39-41
• 5.2 实证模型结果41-54
• 结论54-57
• 参考文献57-62
• 后记和致谢62

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 张丽君;注册会计师审计质量存在的问题及对策研究[D];首都经济贸易大学;2013年

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本文编号：867696