我国上市公司会计舞弊审计研究

发布时间：2017-09-17 12:40

  本文关键词：我国上市公司会计舞弊审计研究

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【摘要】：当前,我国资本市场快速发展,取得的成就备受瞩目,然而伴随着快速发展,我国上市公司会计舞弊的现象也是愈演愈烈。上市公司会计舞弊已经严重阻碍和制约了我国社会经济发展,这种紧迫的现实使本人认识到针对上市公司进行会计舞弊审计的重要性。目前,对我国上市公司会计舞弊审计的研究已经刻不容缓。 本文从会计舞弊的基本概念、类别、形成原因等有关会计舞弊的基本理论入手对舞弊形成原因予以剖析。从舞弊的三个风险因素,即“舞弊三角”——动机或压力、机会、借口三个方面,深入分析研究我国上市公司会计舞弊特有的形成原因以及通常的舞弊手段。充分阐述风险导向审计,以风险导向审计为基础构建我国上市公司会计舞弊审计的结构框架,并针对会计舞弊风险进行识别和评估,进而提出应对舞弊的审计措施和建议,最后,针对会计舞弊的进一步审计程序详细阐述了会计舞弊审计过程主要实施的各种重要审计程序。 论文主体主要包括四个部分的内容： 第一部分是通过绪论,阐述新出台的审计准则的产生背景,讨论我国上市公司舞弊审计研究的意义、内容以及研究方法、思路等,并对国内外的相关研究进行概述。 第二部分是概述会计舞弊的基本理论,详细阐述舞弊的定义、分类以及成因理论,并通过“舞弊三角”——动机或压力、机会、借口三个方面,深入分析我国上市公司会计舞弊特有的形成原因以及通常的舞弊手段。 第三部分是针对会计舞弊审计的相关问题进行讨论研究,主要针对会计舞弊审计的一些相关问题展开研究内容,包括舞弊审计的涵义、特征及目标、审计风险、舞弊审计的责任、舞弊审计的原则。这部分的研究将对会计舞弊审计的进一步探讨提供规范性指导。 第四部分是研究构建我国上市公司会计舞弊审计的基本结构,并论述在会计舞弊审计实施的过程中重要的审计程序。首先,构建我国上市公司会计舞弊审计的结构框架；其次,充分运用风险导向审计的思想和方法,全面的了解上市公司及其环境,进而识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险；再次,强调与上市公司管理层、治理层的沟通,以及针对上市公司重大舞弊与监管机构的沟通。详细阐述舞弊审计应当格外注意的重要审计程序,包括询问、分析程序、函证以及监盘。
【关键词】：上市公司 会计舞弊审计 风险导向审计
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4;F832.51
【目录】：

• 中文摘要10-12
• Abstract12-14
• 第1章 绪论14-17
• 1.1 研究背景14-15
• 1.2 文献综述15-16
• 1.3 研究方法16
• 1.4 研究思路16-17
• 第2章 会计舞弊研究的基本理论概述17-33
• 2.1 会计舞弊的定义与舞弊的分类17-19
• 2.1.1 会计舞弊的定义17-18
• 2.1.2 舞弊的类别18-19
• 2.2 会计舞弊的成因理论19-25
• 2.2.1 舞弊的三角理论20-21
• 2.2.2 冰山理论21
• 2.2.3 GONE理论21-23
• 2.2.4 舞弊风险因子理论23-24
• 2.2.5 内部因素和外部因素——四种舞弊理论的总结24-25
• 2.3 我国上市公司会计舞弊的成因分析25-29
• 2.3.1 压力或动机25-28
• 2.3.2 机会28-29
• 2.3.3 借口29
• 2.4 我国上市公司舞弊的手段分析29-33
• 2.4.1 从对上市公司实施的舞弊处分的角度进行会计舞弊手段分析29-31
• 2.4.2 从十大上市公司舞弊案的角度分析会计舞弊手段31-33
• 第3章 会计舞弊审计的相关问题33-42
• 3.1 会计舞弊审计的涵义、特征及目标33-35
• 3.1.1 会计舞弊审计的涵义33
• 3.1.2 会计舞弊审计的特点33-34
• 3.1.3 会计舞弊审计的目标34-35
• 3.2 审计风险35-36
• 3.2.1 重大错报风险35
• 3.2.2 检查风险35
• 3.2.3 检查风险与重大错报风险的反向关系35-36
• 3.3 会计舞弊审计的责任36-40
• 3.3.1 舞弊审计责任的演变36-37
• 3.3.2 我国独立审计准则对注册会计师承担会计舞弊审计责任的规定37-38
• 3.3.3 在会计舞弊审计责任中准确区分管理当局的责任和注册会计师的责任38
• 3.3.4 会计舞弊审计责任中对审计期望差的考虑38-40
• 3.4 会计舞弊审计的基本原则40-42
• 3.4.1 诚信原则40
• 3.4.2 独立原则40
• 3.4.3 客观和公正原则40
• 3.4.4 专业胜任能力的原则40-41
• 3.4.5 谨慎原则41
• 3.4.6 足够的职业怀疑原则41-42
• 第4章 我国上市公司会计舞弊审计的基本结构42-54
• 4.1 我国上市公司会计舞弊审计的结构框架42-44
• 4.2 制定审计计划44
• 4.3 风险评估44-49
• 4.3.1 了解上市公司的行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素45-46
• 4.3.2 了解上市公司的性质46
• 4.3.3 了解上市公司对会计政策的选择和运用46
• 4.3.4 了解上市公司的目标、战略以及相关经营风险46-47
• 4.3.5 了解上市公司财务业绩的衡量和评价47
• 4.3.6 了解上市公司的内部控制47-49
• 4.4 识别和评估会计舞弊导致的重大错报风险49
• 4.5 应对会计舞弊导致的重大错报风险49-52
• 4.5.1 总体应对措施50
• 4.5.2 针对会计舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序50-51
• 4.5.3 针对管理层凌驾于内部控制之上的风险实施的程序51-52
• 4.6 考虑会计舞弊对审计报告的影响52
• 4.7 发现舞弊时与上市公司管理层、治理层以及监管机构的沟通52-54
• 4.7.1 与上市公司管理层的沟通52
• 4.7.2 与上市公司治理层的沟通52-53
• 4.7.3 与监管机构的沟通53-54
• 第5章 会计舞弊审计实施的重要审计程序54-62
• 5.1 询问54-56
• 5.1.1 询问对象54
• 5.1.2 询问内容54-55
• 5.1.3 获取管理层声明55-56
• 5.2 分析程序56-57
• 5.3 函证57-61
• 5.3.1 函证的内容、范围、时间57-58
• 5.3.2 函证的设计58-60
• 5.3.3 函证的控制与评价60-61
• 5.4 监盘61-62
• 结语62-63
• 参考文献63-65
• 致谢65-66
• 学位论文评阅及答辩情况表66

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本文编号：869511