审计师行业专长及其对盈余质量的影响

发布时间：2017-09-20 21:20

  本文关键词：审计师行业专长及其对盈余质量的影响

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【摘要】：从宏观层面上讲,审计师行业专长的发展满足了市场需求,构成资本市场健康运转极为重要的条件。审计师行业专长的发挥能够在更高水平上缓解信息不对称问题,进而维系并促进受托责任下的契约关系的运行；上市公司以选择具备行业专长的审计师这一行为为信号向资本市场传达自身信息,在一定程度上有效地解决了“逆向选择”问题；作为行业专家的审计师可将审计技能与行业知识予以融合,从而有效降低信息成本,提高信息价值,促进资源的优化配置；行业专长使审计师能够以更高的准确性及客观性对信息进行鉴证,降低了代理成本,从而促进企业及资本市场的健康运转。 从微观意义上看,对会计师事务所而言,发展行业专长可使其规模经济以及范围经济优势得以发挥,从而降低审计成本,提高审计绩效；审计师的行业专长可以形成进入壁垒,从而阻止潜在竞争者的进入,进一步巩固及提升审计师的竞争优势；行业专长的发展使会计师事务所有能力提供高质量差异化的产品,使其区别于不具备行业专长的事务所,从而在激烈的竞争中脱颖而出,占据优势地位。 随着经济环境的改变,审计模式经过不断演变发展至风险导向战略系统审计模式,在这个过程中,审计师行业专长发挥了愈来愈重要的作用。特别是在风险导向战略系统审计模式中,行业专长的具备使审计师能够满足风险导向战略系统审计模式的要求,更有助于降低审计风险,提高审计质量。 正是因为审计师行业专长的发展具备了以上的理论支持,各国将其提升到了准则的高度以促进它的进一步发展。我国也在审计准则中做出了相关规定,为我国审计师行业专长的发展提供了指导方向。 审计师行业专长的发展离不开其宏观背景——证券审计市场,通过对资本市场成立以来至今二十年数据的统计分析,我国证券审计市场经历了一个不断完善的过程,最终达到了较高的垄断程度。在此背景之下发展而成的审计师行业专长近三年来呈现了一定的特点和发展态势,对其现状及形成原因本文通过相关数据统计及分析做了详细阐述。 针对审计师行业专长对上市公司盈余质量产生的影响这一问题本文首先进行了理论分析,在此基础上分两部分予以论证——盈余管理以及盈余稳健性,并在最后从负向盈余管理行为对真实盈余稳健性的影响这一角度对该问题进行了更深一步的探讨。 通过理论分析及实证检验发现,不同视角下的审计师行业专长对上市公司盈余质量产生了不同的影响。概况来讲,以市场份额法度量的审计师行业专长抑制了盈余管理行为,并且提高了盈余稳健性,以组合份额法度量的审计师行业专长降低了盈余稳健性,对盈余管理未产生显著影响。以综合测量方法度量的审计师行业专长抑制了盈余管理行为,但未对盈余稳健性产生显著影响。之后就审计师行业专长对正负向盈余管理行为的抑制作用分别进行实证检验后证明,市场份额法下的审计师行业专长对盈余信息稳健性的提高是对真实盈余稳健性的改善,而非纵容上市公司管理层的负向盈余管理行为所造成的假象。 全文共分九章,每一章的主要内容如下： 第一章阐述了审计师行业专长问题的研究动机、研究背景、研究方法及内容,并对论文的主要创新和学术贡献予以介绍。 第二章首先对审计师行业专长的定义以及本文对其的研究范畴予以了明确。然后以产业组织学理论为基础,分别从特定行业的审计市场结构以及市场需求两个方面论述了审计师行业专长存在的必然性。最后以审计模式的发展为线索,阐述了审计师行业专长逐渐上升的重要性。 第三章首先对审计师行业专长发展的背景一一证券审计市场的发展历程进行了描述性统计及分析,而后对审计师行业专长的发展现状以及行业专家分布情况分别从市场份额法、组合份额法两个视角进行了统计描述以及分析评价。 第四章阐述了审计师行业专长的基本度量方法,并结合各种方法的特点以及我国审计师行业专长发展的具体情况,确定了本文所采用的度量方法,即同时采用市场份额法、组合份额法和综合测量方法三种方法,并利用客户资产、客户收入以及客户数目三种计算标准,以连续变量和虚拟变量两种形式考查审计师行业专长对盈余质量的影响。 第五章为之后章节的实证研究做了理论铺垫,即对审计师行业专长对盈余质量的作用机理进行了详细的理论分析。 第六章主要研究了审计师行业专长对盈余管理的影响。文中以第三章所确定的方式衡量审计师行业专长变量,并就其对盈余管理的影响进行实证检验,最后根据实证结果对不同角度下的审计师行业专长与盈余管理之间的关系作了全面解释与评价。 第七章讨论了审计师行业专长对盈余稳健性的影响。进行实证检验后根据所得结果对不同角度下的审计师行业专长与盈余稳健性之间的关系作了全面分析与评价。 第八章在基于前两章实证结果及结论基础之上,从负向盈余管理与真实盈余稳健性之间的关系入手,继续深入剖析审计师行业专长对盈余质量的本质影响。 第九章对以上各章进行理论上的归纳以及实证结果上的总评,并就本文中的不足之处予以揭示,在此基础上提出了审计师行业专长领域中尚有研究价值的方向。
【关键词】：审计师行业专长 盈余质量 盈余管理 盈余稳健性
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F275;F239.4
【目录】：

• 摘要2-5
• Abstract5-13
• 1 前言13-19
• 1.1 研究动机与研究背景13-16
• 1.2 研究内容与研究方法16-18
• 1.3 主要创新18-19
• 2 审计师行业专长理论基础19-53
• 2.1 审计师行业专长相关定义19-22
• 2.2 产业组织学视角下的审计师行业专长分析22-44
• 2.2.1 特定行业内审计市场结构27-36
• 2.2.2 市场需求36-44
• 2.3 审计模式视角下的审计师行业专长分析44-53
• 2.3.1 审计模式的发展与审计师行业专长44-49
• 2.3.2 风险导向战略系统审计模式与审计师行业专长49-53
• 3 审计师行业专长的度量研究53-66
• 3.1 主要度量方法的分析及应用53-62
• 3.1.1 对行业市场份额法的分析及应用(Industry Market Shares,IMS)53-58
• 3.1.2 对行业组合份额法的分析及应用(Industry Portfolio Shares,IPS)58-61
• 3.1.3 对加权市场份额法的分析及应用(Weighted Market Share,WMS)61
• 3.1.4 对自称的行业专长法的分析61-62
• 3.2 既有学术文献中审计师行业专长度量方法的梳理与分析62-66
• 3.2.1 行业市场份额法62-64
• 3.2.2 行业组合份额法64-65
• 3.2.3 加权市场份额法65-66
• 4 证券审计市场集中度的演变与审计师行业专长现状66-95
• 4.1 证券审计市场集中度的演变66-80
• 4.1.1 文献回顾67-71
• 4.1.2 数据统计及分析71-80
• 4.2 对我国审计师行业专长现状的分析80-95
• 4.2.1 具备行业专长的事务所总体分布状况80-83
• 4.2.2 具备行业专长的事务所的专长行业分布状况83-95
• 5 审计师行业专长与盈余质量关系的理论分析95-101
• 5.1 盈余质量的含义及度量方法95-97
• 5.2 审计师行业专长对盈余质量的作用机理理论分析97-99
• 5.3 审计师行业专长对盈余质量具体影响分析99-101
• 6 审计师行业专长与盈余管理101-127
• 6.1 文献综述101-104
• 6.2 理论分析与假设提出104-105
• 6.3 研究设计105-111
• 6.3.1 模型建立105-108
• 6.3.2 变量设计108-111
• 6.4 实证检验与结果分析111-126
• 6.4.1 样本选取111-113
• 6.4.2 描述性统计113-117
• 6.4.3 回归结果与分析117-126
• 6.5 本章结论126-127
• 7 审计师行业专长与盈余稳健性127-147
• 7.1 文献回顾127
• 7.2 理论分析与假设提出127-131
• 7.3 研究设计131-133
• 7.3.1 模型建立131-132
• 7.3.2 变量设计132-133
• 7.4 实证检验与结果分析133-145
• 7.4.1 样本选取133
• 7.4.2 描述性统计结果及分析133-137
• 7.4.3 回归结果及分析137-145
• 7.5 本章结论145-147
• 8 审计师行业专长与真实稳健性及盈余管理方向147-157
• 8.1 文献回顾147
• 8.2 理论分析与假设提出147-149
• 8.3 研究设计149-150
• 8.3.1 模型建立149
• 8.3.2 变量设计149-150
• 8.4 实证检验与结果分析150-156
• 8.4.1 样本选取150
• 8.4.2 描述性统计结果及分析150-151
• 8.4.3 回归结果及分析151-156
• 8.5 本章结论156-157
• 9 结语157-163
• 9.1 本文的主要结论157-161
• 9.2 本文的主要局限161
• 9.3 后续研究建议161-163
• 附录163-168
• 参考文献168-176
• 后记176-178

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本文编号：890448