中国上市公司审计收费影响因素实证研究

发布时间：2017-09-21 07:17

  本文关键词：中国上市公司审计收费影响因素实证研究

  更多相关文章： 审计收费 影响因素 实证研究

【摘要】：审计收费是注册会计师审计机制在具体运行中的一个重要环节,是调节审计市场供需双方关系的重要变量,是影响审计独立性和审计质量从而关系到注册会计师行业健康发展的关键因素,也是证券市场保持良性运转的重要保障。审计收费不透明,很容易发生审计意见购买等有损审计师独立性和客观性的行为。而过低的审计收费会导致审计师减少部分必要的审计程序、安排专业水平较低的审计人员等,从而降低了审计质量；而过高的审计收费又会给股东增加不必要的负担。因而研究审计收费意义重大,通过研究审计收费,我们可以了解审计行业及审计市场,而且监管部门也可以通过对审计收费的研究,了解和认识审计市场的竞争以及违法违规行为,进而进行有效监管,防止审计行业的恶性低价竞争,并且制定出科学、合理的收费标准,促进我国审计行业的健康有序发展,树立注册会计师的良好形象。 本文从理论基础和文献综述出发,回顾国内外已有的研究成果,了解了国内外关于审计收费问题研究的现状,并借鉴已有的研究方法。通过研究我国审计市场的现状,发现我国的审计市场存在审计收费缺乏统一标准、审计收费总体偏低、事务所之间恶性低价竞争严重、审计收费信息披露机制不规范等问题,其原因大致有四点,一是我国审计委托模式存在缺陷,二是审计市场缺乏有效的需求,三是注册会计师执业环境恶化,四是法制不健全,对违规会计事务所的处罚较轻。在充分了解了我国审计收费的背景后,本文重点对影响审计收费的影响因素如上市公司规模、上市公司业务复杂度、审计风险、盈余管理、董事会的独立性、上市公司的其他特征、会计事务所规模和审计意见类型等进行了理论分析,并提出了相应的假设。之后本文选取了2009年和2010年沪、深两市A股制造业、房地产业、批发零售业、信息技术业和水电煤业的数据作为样本,数据主要来源于巨潮资讯网和国泰安数据库,然后将收集到的数据进行了加工整理,用SPSS16.0分析系统对数据进行描述性统计和多元线性回归分析,得出实证结果,并对实证结果进行详细分析,针对发现的问题,提出了相应的对策和建议。 本文得出的实证研究结论如下：上市公司资产规模、纳入合并报表控股子公司个数、会计师事务所规模是影响审计收费的最为重要的因素。上市公司资产负债率、上一年度是否发生亏损作为风险变量,只在某些情况下显著,其显著性存在着不确定性；而同样作为风险变量的流动比率对审计收费的影响并不显著。此外,上市公司盈余管理、董事会的独立性、上市公司是否发行新股、是否变更事务所、审计意见类型等变量也只在某些样本中体现出显著性,并非在所有的情况下都显著。
【关键词】：审计收费 影响因素 实证研究
【学位授予单位】：江苏大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2011
【分类号】：F239.4;F224
【目录】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-11
• 第1章 绪论11-15
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究意义12
• 1.3 研究思路及研究方法12-13
• 1.4 本文的结构框架13-15
• 第2章 理论基础及文献综述15-26
• 2.1 理论基础15-18
• 2.1.1 信息不对称理论15-16
• 2.1.2 委托代理理论16
• 2.1.3 保险理论16-17
• 2.1.4 博弈理论17-18
• 2.2 文献综述18-26
• 2.2.1 国外学者关于审计收费的研究综述18-22
• 2.2.2 国内学者关于审计收费的研究综述22-24
• 2.2.3 文献综述评述24-26
• 第3章 我国审计收费存在的问题及原因分析26-31
• 3.1 我国审计收费存在的问题26-28
• 3.1.1 审计收费缺乏统一标准26-27
• 3.1.2 审计收费总体偏低,恶性竞争严重27-28
• 3.1.3 审计收费信息披露机制不规范28
• 3.2 我国审计收费存在问题的原因分析28-31
• 3.2.1 审计委托模式存在缺陷28-29
• 3.2.2 审计市场缺乏有效的需求29
• 3.2.3 注册会计师执业环境恶化29-30
• 3.2.4 法制不健全,对违规会计事务所处罚较轻30-31
• 第4章 审计收费影响因素实证研究设计31-37
• 4.1 上市公司对审计收费的影响31-35
• 4.1.1 上市公司规模31
• 4.1.2 上市公司业务复杂度31-32
• 4.1.3 上市公司审计风险32
• 4.1.4 上市公司盈余管理32-33
• 4.1.5 上市公司董事会的独立性33-34
• 4.1.6 上市公司的其他特征34-35
• 4.2 会计师事务所对审计收费的影响35-37
• 4.2.1 会计师事务所规模35
• 4.2.2 会计师事务所出具的年报审计意见类型35-37
• 第5章 审计收费影响因素实证分析37-57
• 5.1 研究假设37-41
• 5.2 样本选择与数据来源41-42
• 5.2.1 样本选择41-42
• 5.2.2 数据来源42
• 5.3 模型构建与变量定义42-43
• 5.4 模型检验与实证分析43-57
• 5.4.1 描述性统计分析43-44
• 5.4.2 多元线性回归分析44-52
• 5.4.3 实证结果分析52-57
• 第6章 对策和建议57-64
• 6.1 研究结论57-58
• 6.2 对策和建议58-62
• 6.2.1 上市公司应加强公司治理58-59
• 6.2.2 会计师事务所应加强自身建设59-60
• 6.2.3 政府部门应努力创造一个良好的审计市场环境60-62
• 6.3 局限性和展望62-64
• 6.3.1 局限性62-63
• 6.3.2 展望63-64
• 参考文献64-67
• 附录A67-69
• 附录B69-104
• 致谢104-105
• 在学期间撰写的论文和参与的项目105
• 在学期间撰写的论文105
• 在学期间参与的项目105

【引证文献】

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 段优优;利用企业内部控制因素建立外部审计定价方程[D];首都经济贸易大学;2012年

，

本文编号：893107