境外公司在中国大陆资本市场的IPO审计

发布时间：2017-09-21 17:35

  本文关键词：境外公司在中国大陆资本市场的IPO审计

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【摘要】：当前，许多境内外公司在各国的资本市场上成为了上市公司，公开发行股票。中国大陆资本市场(China's Capital Market)在世界各国资本市场中，其发展速度是有目共睹的，致使越来越多的中国大陆境内公司成为了上市公司。同时也吸引了一些在境外已上市的公司(Overseas Listed Companies)，它们拟转换资本市场，寻求在中国大陆的资金市场上募集资金用于公司发展，成为在中国大陆资本市场上市的境外上市公司（Overseas Listed Companies in China Capital Market，简称“OIC”)。此类境外公司在中国大陆资本市场上市过程中，要先后经历收购重组、改制、上市申报、股票配售等阶段。中国大陆注册会计师（简称“注册会计师”）为帮助其上市，发挥着重要的作用，并在上市的不同阶段，按中国大陆《企业会计准则》及相关法律法规的规定，为其提供IPO审计服务，并出具尽职调整报告、重组审计报告、改制验资报告、上市申报审计报告、股票配售验资报告等法律文件。 由于此类境外公司刚刚开始进军中国大陆资本市场，并且注册会计师对此类境外公司开展的各项审计工作与以往对境内公司上市进行的操作有所不同，因此这一情况对于注册会计师而言，既是挑战又是发展自己机会。本文采用调查分析、比较分析、经验总结等方法，，率先对注册会计师开展的此类境外公司的IPO审计业务进行了研究。 注册会计师通过对此类境外公司提供IPO审计服务，既能使此类境外公司实现转换资本市场的目标，又可使自身积累相关业务的经验、提高知名度，最终达到双赢的效果。
【关键词】：境外上市公司 注册会计师 资本市场 IPO 审计
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F239.4
【目录】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 1 引言9-12
• 1.1 选题的背景和意义9
• 1.2 国内外研究现状9-10
• 1.3 研究方法10
• 1.4 研究框架和内容10-11
• 1.5 本文的创新点与不足11-12
• 1.5.1 本文创新点11
• 1.5.2 本文不足11-12
• 2 OIC 概述12-22
• 2.1 OIC 定义及特点12-15
• 2.1.1 OIC 定义12
• 2.1.2 OIC 特点12-15
• 2.2 公司战略目的15-18
• 2.2.1 内部战略目的15-16
• 2.2.2 外部战略目的16-18
• 2.3 公司重组的方式18-22
• 2.3.1 内部运作方式和外部运作方式18-20
• 2.3.2 转为非上市公司和保留原上市公司资格方式20
• 2.3.3 同一控制下收购方式和非同一控制下收购方式20-22
• 3 审计准备工作22-29
• 3.1 审计人员的要求22-24
• 3.1.1 知悉相关国家或地区的法律、会计准则、税收法律22-23
• 3.1.2 语言文字能力23
• 3.1.3 信息技术能力23-24
• 3.2 业务承接的可行性分析24-27
• 3.2.1 对被审公司的分析24-25
• 3.2.2 对审计团队的分析25-27
• 3.3 OIC 类公司融资市场的规划27-29
• 3.3.1 中国大陆融资市场的类别和要求27-28
• 3.3.2 融资市场的规划28-29
• 4 审计过程29-59
• 4.1 尽职调整29-32
• 4.1.1 了解被审公司股权的性质及其会计处理29
• 4.1.2 确定被审公司会计政策及其影响29
• 4.1.3 分析不同会计准则对账务处理的影响29-30
• 4.1.4 讨论重点科目核算事项30
• 4.1.5 沟通财务系统资料的取得30-32
• 4.1.6 形成尽职调整报告32
• 4.2 收购重组过程32-33
• 4.2.1 提供股款支付的金额依据32-33
• 4.2.2 确认长期股权投资成本金额33
• 4.3 改制过程33-34
• 4.3.1 注册会计师需要检查的资料33-34
• 4.3.2 验资报告主要内容34
• 4.4 上市申报的审计要点34-57
• 4.4.1 会计政策和会计估计的审计要点34-35
• 4.4.2 内部控制制度的审计要点35-36
• 4.4.3 货币资金的审计要点36-37
• 4.4.4 套期保值和交易性金融资产的审计要点37-39
• 4.4.5 商誉的审计要点39-40
• 4.4.6 长期股权投资的审计要点40-41
• 4.4.7 营业收入的审计要点41-43
• 4.4.8 存货和营业成本的审计要点43-45
• 4.4.9 外币报表折算差额的审计要点45-47
• 4.4.10 所得税和递延所得税资产及负债审计要点47-48
• 4.4.11 现金流量表的审计要点48-49
• 4.4.12 审计报告的审计要点49-57
• 4.5 配售后审计57-59
• 4.5.1 验资所需资料57-58
• 4.5.2 确认募集资金金额58-59
• 5 现有政策不足及建议59-65
• 5.1 法律层面上的缺陷59-61
• 5.1.1 公司能否保留境外上市资格缺少规定59-60
• 5.1.2 流通股股东身份存在法律冲突60
• 5.1.3 境内外公司股权置换欠缺政策60-61
• 5.2 会计准则层面上的缺陷61-63
• 5.2.1 外币折算报表项目丧失勾稽关系61-62
• 5.2.2 公司改制增资时税款处理欠缺规范62-63
• 5.3 操作层面上的缺陷63-65
• 5.3.1 主板与中小板无正式区别依据63
• 5.3.2 审计证据电子化进展缓慢63-65
• 6 其他需要考虑的问题65-71
• 6.1 注册会计师与律师和保荐人的合作65-66
• 6.1.1 与律师的合作65
• 6.1.2 与保荐人的合作65-66
• 6.2 注册会计师与境外会计师的交流66-67
• 6.2.1 了解被审公司所在国家或地区的会计准则和税收法律66
• 6.2.2 了解被审公司各项情况66
• 6.2.3 相互借助审计结果66-67
• 6.2.4 编制差异鉴证报告的基础67
• 6.3 注册会计师与证监会的沟通和反馈67-68
• 6.3.1 反馈意见类别67
• 6.3.2 反馈意见中主要财务问题及处理67-68
• 6.4 注册会计师对 OIC 类公司的培训68-69
• 6.4.1 介绍中国大陆资本市场基本情况68
• 6.4.2 规范内控制度及其程序68
• 6.4.3 规范关联交易及其程序68-69
• 6.4.4 讲解中国大陆《企业会计准则》69
• 6.4.5 统一现金流量表编制方法69
• 6.4.6 模拟证监会答辩场景69
• 6.4.7 其他能提升被审公司财务水平的培训69
• 6.5 注册会计师在执业过程中应掌握的主要政策69-71
• 6.5.1 OIC 类公司 IPO 申报、发行有关的主要政策70
• 6.5.2 注册会计师制作法律文件有关的主要政策70-71
• 7 研究结论71-72
• 致谢72-73
• 参考文献73-76
• 在学期间发表的学术论文76-77
• 详细摘要77-84

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：895934