深圳海联讯财务报告虚假陈述的民事赔偿责任问题探讨

发布时间：2017-07-16 21:00

  本文关键词：深圳海联讯财务报告虚假陈述的民事赔偿责任问题探讨

  更多相关文章： 财务报告 虚假陈述 民事责任 损害赔偿

【摘要】：在国内证券市场上,虚假陈述是证券市场中较为常见的违法行为,证券立法与执法主要是为了保护投资者特别是中小投资者的个人利益。近年来,在法律的引导下,因虚假陈述致使的民事赔偿案在维权方面确实有了很大的进展。例如:海联讯案在补偿理念、技术实施、赔偿额的计算等方面做出了创新实践,特别是其明确的补偿计划、处理措施都在力求实现立法所追求的目的,即遏制违法、保护投资者。本文主要阐述了财务报告虚假陈述民事赔偿的理论基础、二者因果关系的认定、虚假陈述概念界定与表现方式、虚假陈述民事责任的性质及认定等。其次通过对深圳海联讯科技股份有限公司的案例说明,不但研究了公司采用虚假陈述的方式和原因,同时也深度解析了该公司虚假陈述赔偿范围和赔偿金额的计算方法,并运用司法解释及相关法理对赔偿方案加以检视,在法律框架下对应然方案做了尝试设计,进而借此案例提出了应对财务报告虚假陈述的对策建议。本文通过以下五个部分对上述内容展开了研究与探讨。首先,引言部分阐述了选题的背景和意义,并且对国内外有关课题的研究进行了文献综述,提出了本文的研究思路与方法以及论文的架构。第二,该部分阐述了上市公司财务报告虚假陈述民事赔偿责任的理论基础,包括虚假陈述的界定、表现方式,需承担民事责任的性质及二者因果关系的认定。第三,解析海联讯虚假陈述案例。海联讯为达到我国上市的要求,进行了一系列的财务造假行为,包括虚假冲减应收账款、应收账款长期挂账、推迟确认成本费用等,并分析了海联讯财务造假的原因,主要是满足上市的条件、内部监管的缺失、外部监管不严、违法成本低、处罚力度轻等。第四,对海联讯承担民事赔偿责任的补偿方案进行分析,并尝试提出补偿方案的法理检视及应然设计。为了更充分保护投资者的合法权益,海联讯以《虚假陈述司法解释》的规定进行设计赔偿方案,它立于司法程序之外,为证券市场虚假陈述案件中的受害投资者能够及时、高效地得到赔付提供了一种可借鉴的模式。但是我们认为,严格按照现行证券立法和司法解释的规定,该案的补偿方法仍有不足之处。首先,对同一案件中的多项虚假陈述行为,应该对其实施科学的分割,以使每项虚假陈述行为在其对应的揭露日、更正日均构成给予赔偿的情形;其次,对于同一虚假陈述行为以“挤牙膏”的方式分次加以揭示,理应将每一次揭露、更正之日视为具有独立性的揭露日或更正日,形成多种补偿情形。第五,为完善我国财务报告虚假陈述民事赔偿责任提出对策建议。第一,健全财务报告质量保证体系,包括提高生产会计信息的技术能力、优化财务从业人员的配置、加强对会计信息生产的管理;第二,建立完善的民事赔偿保障制度,主要为设立专款专用的损害赔偿基金,推行虚假陈述强制责任保险制度,降低因民事赔偿可能给公司带来的经营风险,保障投资者利益,获得损失赔偿,以确保资本市场的稳定发展。
【关键词】：财务报告 虚假陈述 民事责任 损害赔偿
【学位授予单位】：江西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F49;F275;D922.287
【目录】：

• 摘要8-10
• Abstract10-12
• 1 引言12-18
• 1.1 研究背景和意义12-13
• 1.1.1 研究背景12
• 1.1.2 研究的理论意义12
• 1.1.3 研究的现实意义12-13
• 1.2 文献综述13-15
• 1.2.1 虚假陈述民事责任性质的文献回顾13-14
• 1.2.2 虚假陈述民事赔偿中损失界定的文献回顾14
• 1.2.3 虚假陈述民事赔偿计算方法的文献回顾14-15
• 1.2.4 文献述评15
• 1.3 研究思路及研究方法15-16
• 1.4 本文的框架16-18
• 2 上市公司财务报告虚假陈述民事赔偿责任的理论概况18-24
• 2.1 财务报告虚假陈述的相关概念界定18-19
• 2.1.1 虚假陈述的界定18
• 2.1.2 虚假陈述的认定标准18-19
• 2.2 财务报告虚假陈述的表现形式19-20
• 2.2.1 虚假记载19
• 2.2.2 误导性陈述19
• 2.2.3 重大遗漏19-20
• 2.2.4 不正当披露20
• 2.3 财务报告虚假陈述民事责任的性质20-21
• 2.3.1 财务报告虚假陈述民事责任属于侵权责任20-21
• 2.3.2 财务报告虚假陈述民事责任属于特殊侵权责任21
• 2.4 财务报告虚假陈述民事责任因果关系的认定与确认21-24
• 2.4.1 因果关系的认定21-22
• 2.4.2 因果关系的确认22-24
• 3 深圳海联讯案例分析24-36
• 3.1 深圳海联讯概况24-26
• 3.1.1 深圳海联讯发展沿革及股权结构24-25
• 3.1.2 上市财务造假事件分析25-26
• 3.2 海联讯财务报告虚假陈述的表现形式26-29
• 3.2.1 虚假冲减应收账款26-27
• 3.2.2 应收账款长期挂账27-28
• 3.2.3 推后确认成本费用28
• 3.2.4 其他会计问题28-29
• 3.3 深圳海联讯财务报告虚假陈述的原因29-36
• 3.3.1 满足上市条件是财务造假的主要动因29-30
• 3.3.2 内部监管缺失为财务造假提供内部条件30-33
• 3.3.3 监管体系不严为财务造假提供外部条件33-35
• 3.3.4 处罚力度过轻，，违法成本低35-36
• 4 深圳海联讯财务报告虚假陈述的民事赔偿责任分析36-45
• 4.1 专项补偿基金赔偿范围的确定36
• 4.2 补偿金额的计算方法与确定36-39
• 4.2.1 确定投资差额损失计算的基准日36-37
• 4.2.2 投资差额损失的计算方法37
• 4.2.3 投资资金利息及其差额损失部分的佣金、印花税的计算37
• 4.2.4 计算损失赔偿额37-39
• 4.3 补偿方案的法理检视和应对设计39-45
• 4.3.1 多个虚假陈述行为与其对应原则39-40
• 4.3.2 对应原则在海联讯案中的适用40-42
• 4.3.3“挤牙膏”情形的赔偿探讨42-45
• 5 完善财务报告虚假陈述民事赔偿责任的建议45-49
• 5.1 健全财务报告质量保证体系45-46
• 5.1.1 提高生产会计信息的技术能力45
• 5.1.2 优化会计从业人员的配置45-46
• 5.1.3 加强对会计信息生产的管理46
• 5.2 建立健全民事赔偿保障制度46-49
• 5.2.1 设立专款专用的损害赔偿基金46-47
• 5.2.2 建立虚假陈述强制责任保险制度47-49
• 结束语49-50
• 参考文献50-53
• 致谢53-54

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 李勤古;;经营过期农药并给农民造成经济损失的,经营者是否应当承担民事赔偿责任?[J];农村实用技术与信息;2006年12期

2 程学平;刁某应否承担民事赔偿责任[J];律师世界;1996年02期

3 ;企业对此事没有民事赔偿责任[J];中国社会保障;2003年05期

4 蒋尧明;上市公司会计信息产品民事赔偿责任研究[J];会计研究;2003年04期

5 余翠英;对注册会计师民事赔偿责任的一点思考[J];上海会计;2003年10期

6 杨建锋;证券民事赔偿责任人制度研究[J];福建政法管理干部学院学报;2003年02期

7 陆文彬;;利益衡平理论在环境民事赔偿责任领域的嬗变[J];东北农业大学学报(社会科学版);2008年05期

8 小保;;雇员伤人,雇主应承担民事赔偿责任[J];就业与保障;2009年03期

9 袁义龙;;浅析民事赔偿责任优先规则适用条件[J];鸡西大学学报;2013年09期

10 胡国平;未履行社会承诺应否承担民事赔偿责任?[J];人民司法;1999年06期

中国重要会议论文全文数据库 前2条

1 何艳梅;;论国家在国际民事赔偿责任体制中的作用——以跨国污染事件为背景[A];生态文明与环境资源法--2009年全国环境资源法学研讨会（年会）论文集[C];2009年

2 周书民;;试论证券市场委托理财的民事赔偿责任[A];规划·规范·规则——第六届中国律师论坛优秀论文集[C];2006年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 本报记者 张炜;大股东主动承担民事赔偿责任值得提倡[N];中国经济时报;2014年

2 李克双 田文;事故责任不等同于民事赔偿责任[N];江苏经济报;2014年

3 程永杰 张永建;缴纳了排污费也不能免除民事赔偿责任[N];人民法院报;2006年

4 薛洪增;证券民事赔偿责任落实任重道远[N];中国证券报;2006年

5 熊锦秋;推动光大证券民事赔偿责任落到实处[N];证券时报;2013年

6 劳力;民事赔偿优先尚需克服法律技术难题[N];法制日报;2009年

7 本报记者 袁定波;职员诈骗 银行要负民事赔偿责任[N];法制日报;2014年

8 记者 张析云 通讯员 张秋雁;学生郊游中摔伤 学校是否应担责[N];长春日报;2006年

9 张文婷;保险公司可按民事赔偿责任理赔[N];上海金融报;2013年

10 杨涛;“碰瓷”遭碾的法律分析[N];深圳商报;2014年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 黎晨;行政赔偿责任与民事赔偿责任交错问题研究[D];南昌大学;2015年

2 王蕊;行政民事赔偿责任混合形态法律研究[D];郑州大学;2016年

3 康贺;深圳海联讯财务报告虚假陈述的民事赔偿责任问题探讨[D];江西财经大学;2016年

4 陆文彬;论环境民事赔偿责任社会化[D];福州大学;2006年

5 赵尧;民事赔偿责任优先制度的展开与限缩[D];四川省社会科学院;2012年

6 罗方方;民事赔偿责任优先原则的实现机制[D];安徽大学;2013年

7 王中伟;论我国食品安全民事赔偿责任制度的完善[D];山东大学;2012年

8 梁飞;我国证券虚假陈述民事赔偿责任研究[D];湖南大学;2013年

9 袁义龙;论民事赔偿责任优先规则的适用[D];安徽大学;2014年

10 王秋根;中美注册会计师民事赔偿责任法律制度的比较研究[D];华侨大学;2011年

本文编号：550494