“营改增”对电信业的影响研究与调查

发布时间：2017-08-27 00:11

  本文关键词：“营改增”对电信业的影响研究与调查

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【摘要】：2 0 1 4年4月2 9日,财政部与国家税务总局下发[关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知]财税[2 0 1 4]4 3号文件,经国务院批准,电信业于2 0 1 4年6月1日正式纳入营业税改征增值税(以下称营改增)试点。营业税改征增值税将对电信业将产生深远影响,而税收筹划对当今电信业的发展起着重要作用,税收筹划的目标是使纳税人可以成功地实现税负最小化。本文结合营业税改增值税的政策,参考电信业的涉税现状及问题,探讨营改增对电信业的必要性和重要意义,分析电信业知名运营商营业税向增值税转型前后税负变化,期望能够切实减轻电信业的税收风险,促进电信业的健康发展,促进我国经济的蓬勃发展。本文从国家营业税改征增值税的税制改革的背景入手,通过对电信业行业特征的分析,结合具体的测算分析,对电信业营业税向增值税转型下涉税现状和问题进行归纳综合,对电信业的营改增改革的必要性和重要意义进行论述,对电信业知名运营商营业税向增值税转型前后税负变化进行分析测算与调查,并给出结论和展望。然后借用对比分析法,基于2 0 1 4年三大电信运营商的相关数据分析了营改增前后的三大运营商的收入与税负变化,并且总结出了营改增对三大运营商的收入和利润的影响、运营成本中可以抵扣项目的影响、大规模投资结束后企业税负的影响、现有销售模式的税负影响以及对税务管理的影响。并创新的调查到三大运营商为应对营改增政策变化将的战略影响,分析了“营改增”后电信业如何缴纳增值税,分析了提供基础电信服务的涉税处理,提供增值电信服务的涉税处理,提供电信业特殊服务的涉税处理。本文还提出了“营改增”后电信企业应对“营改增”策略调查,具体表现为:加强了对增值税票的打印管理,加强了礼品库存的管理,改变了渠道奖励方式,调整了计费规则,改变了积分兑换的工作导向,现有服务合同的履行,后续服务合作商的选定,对未来的影响预测。在论文的最后,对电信业实施“营改增”后的影响进行了总结,并且展望未来营改增将促进电信业更加健康发展。
【关键词】：增值税 营业税 税务管理 税务风险 电信业
【学位授予单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F626;F812.42
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-9
• 第一章 引言9-15
• 第一节 选题背景和研究意义9-11
• 一、选题背景9-10
• 二、研究意义10-11
• 第二节 文献综述11-13
• 一、国外研究现状11-12
• 二、国内研究现状12-13
• 第三节 研究思路、方法、创新点和不足之处13-15
• 一、研究思路13
• 二、研究方法13-14
• 三、本文创新部分14
• 四、本文的不足之处14-15
• 第二章 基本相关概念概述15-23
• 第一节 电信业概述15-17
• 一、电信业的行业特征15-16
• 二、电信业的会计核算办法概述16-17
• (一) 总说明16
• (二) 补充会计科目使用说明16-17
• 第二节 营业税改征增值税简介17-20
• 一、营改增政策简介17-18
• 二、营改增的应税服务范围18-20
• (一) 营改增项目对比18
• (二) 非营业活动18-19
• (三) 视同提供应税服务19
• (四) 营改增项目范围19
• (五) 增值税征收的项目19-20
• 第三节 营业税改征增值税政策背景20-23
• 第三章 我国电信业的发展和涉税现状23-34
• 第一节 我国电信业的发展23-26
• 一、我国电信业现状23-24
• 二、我国电信业发展趋势24-26
• 第二节 当前我国电信业的涉税现状26-32
• 一、我国当前电信业税收政策介绍26-28
• (一) 税目与税率 : 适用 3 % 的营业税税率26
• (二) 纳税人与扣缴义务人26-27
• (三) 计税依据27-28
• 二、我国当前电信业税收政策主要问题28-32
• (一) 电信业过低的营业税负问题28
• (二) 财税 [ 20 03 ] 16 号文中“电信单位”执行 . 径问题28-29
• (三) 与电信相关业务的合作方取得收入税收政策问题29
• (四) 无偿赠送税收处理问题29-32
• 第三节 电信业“营改增”的必要性32-34
• 一、促进行业转型升级的需要32
• 二、避免重复征税 ， 减轻企业税负的需要32-33
• 三、完善税制结构 ， 实现结构性减税的需要33
• 四、在转变经济发展方式中税收征管实践的需要33
• 五、在转变经济发展方式中税收征管实践的需要33-34
• 第四章 “营改增”对电信业的影响分析34-44
• 第一节 分析方法和基本假设概述34
• 第二节 营改增后电信业如何缴纳增值税34-37
• 一、提供基础电信服务的涉税处理34-35
• 二、提供增值电信服务的涉税处理35
• 三、提供电信业特殊服务的涉税处理35-37
• 第三节 营改增对三大运营商的收入与税负影响与分析37-42
• 一、运营商的收入与利润下降37-39
• 二、运营成本中可抵扣项目少 ， 增加税负39-41
• 三、大量投资结束后企业税负将明显增长41
• 四、现有销售模式增加了企业税负41-42
• 五、营改增加重了公司税务管理负担42
• 第四节 营改增对电信业下游产业链税负影响分析42-44
• 第五章 营改增对运营商策略影响与调查44-52
• 第一节 营改增后运营商面临的战略要求44-47
• 一、采购管理要求精细化44-45
• 二、业务结构与模式要求转型45-46
• 三、营销策略要求改变46
• 四、运营管理要求全方位变革46-47
• 五、税务管理能力要求提高47
• 第二节 电信企业应对营改增策略调查47-52
• 一、加强了对增值税票的打印管理48
• 二、加强了礼品库存的管理48
• 三、改变了渠道奖励方式48-49
• 四、调整了计费规则49
• 五、改变了积分兑换的工作导向49
• 六、现有服务合同的履行49-50
• 七、后续服务合作商的选定50
• 八、对未来的影响预测50-52
• 第六章 结论与展望52-54
• 参考文献54-57
• 附录57-59
• 致谢词59-60
• 在读期间的研究成果60

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前5条

1 李静;;增值税转型改革对经济的影响研究[J];商业时代;2009年29期

2 黄翠玲;;浅议“营改增”对企业税收的影响[J];现代商业;2012年21期

3 贾康;;当前营业税改增值税的具体问题探讨(节选)[J];中国总会计师;2012年10期

4 乔欣;;“营改增”升级[J];新理财(政府理财);2013年05期

5 ;“营改增”试点启动一周年[J];中国税务;2013年02期

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本文编号：743404