大数据背景下A会计师事务所审计风险管理优化研究
发布时间：2021-02-28 00:12
由于会计师事务所审计失败案例一直层出不穷,通过统计分析可知,会计师事务所审计风险管理不到位、传统的审计风险管理模式存在的许多局限性往往是导致审计失败的主要原因,这使得审计人员一直在寻求高效率低风险的审计工作模式来达到降低审计风险提高审计报告质量的目的。随着大数据、云计算技术的发展,大数据能处理海量数据的能力和高效的数据分析能力为会计师事务所进行大数据审计工作给予了支持。基于此,本文选取了国内一家具有代表性的会计师事务所为研究对象,指出了该所审计风险管理工作存在的问题并提出了大数据的优化方案。本文通过发放调查问卷的方式调查了在业务承接、审计计划、审计实施、审计报告四个审计程序中的审计风险管理现状。通过对调查情况的统计发现其审计风险管理工作存在着以下三个方面的问题:业务承接的风险评估不到位、函证质量无法保证、审计盘点和抽样流于形式。经过分析得知,导致审计风险管理工作存在不足之处的原因在于审计媒介缺乏数据共享的云平台、审计过程缺少大数据监管体系、审计方法存在局限性。在理论方面,对A会计师事务所审计风险管理进行了设计优化。在数据的获取、处理以及分析三个方面指出了大数据优化的基础在于:借助云平台...
【文章来源】：中南林业科技大学湖南省
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图３．２?Ａ会计师事务所组织架构设置??３．３．３审计实施阶段的风险管理现状??
Ｖ、?ｚ、?．?Ｊ??数据采集??／?＼?（?＾??税务管理平台?资产管理系统???＾?＾?ｆ?Ｎ?Ｎ??进项管理?销项管理??＾１?资产计划?银企互联???；１＾?ＮＯＳＱＬ?技术???Ｊ??／■?＼?／■?????税务筹划?税务分析?ｆ付款计划ｆ数据管理??＾——?Ｊ?＾?？?Ｖ?ｙ?Ｊ?＾?ｙ??数据获取??（ｍｍｍ?］??＾?＼??半结构数据??＼?ｙ??ｒ?＇Ｎ??非结构数据??ｖｌ??Ｖ??图５．４数据优化设计的采集流程??数据采集的最主要的方式分为以下三种：??（１?）离线采集??提取数据使用的工具通常为提取（Ｅｘｔｒａｃｔ）、转换（Ｔｒａｎｓｆｏｒｍ）以及加载（Ｌｏａｄ）??三种。对于不同的业务场景对数据的处理方式也不同，对于业务数据的处理方法的选??择也应视具体业务情况而定。例如对于非法数据应采用监测与过滤，对于不同格式数??据的提取应当应用格式转换的方式等。??（２）实时采集??实时采集手段通常是应用于流处理场景中，将上游源源不断的数据进行拦截分流，??根据不同的业务场景做相应的处理，比如对数据进行中间计算、去重去噪之后再写入??对应数据存储中。实时采集方式与离线采集的不同在于工具均采用的是分布式的架构??来流式处理数据而非批处理Ｊｏｂ。比如Ｗｅｂ服务器记录的用户访问行为和网络监控的??流量管理都是采取的实时采集方式。??３２??
审计工作当中，不管是在业务承接阶段还是后续审计工作实施阶段都离不开对??于审计风险的评估，审计风险的评估贯穿着整个审计工作，能快速有效地识别出风险??点无论是对于审计质量的保证还是审计工作的顺利进行都起着至关重要的作用。传统??的审计风险评估对审计人员的业务能力要求较高，主观性较强而且难以把控，Ａ会计??师事务所在进行一多媒体广告公司——ＸＨ公司审计风险评估工作时只是对企业内部??的财务信息与往年的进行纵向分析，对于企业外部的信息只有简单粗略的分析。Ａ所??对ＸＨ公司做出的收入分析如图６．１所示：??７０?２５．００％??５８．７５??？儀８４％?２０．００％??Ｉ切?４８６２｜＼?觀??２６．７?２８６４??ｍ?＿?ｗｍ?１０?００％??Ｉ?１議？?＿１??｜?＿?ｉｔ?—?＿??户外广告牌?报纸、杂志?影视广告?其他媒体??麵圔２０１７年２０１８年―￣变动??图６．１?ＸＨ公司收入分析图??根据Ａ所对ＸＨ公司２０１７－２０１８年做出的收入分析图可知，ＸＨ的主要收入来源??于户外广告牌及报纸、杂志的广告业务，是后续审计工作重点区域，需要考虑其相应??的风险情况，影视广告业务增长趋于稳定，重要性水平次于前者，风险也相对低。??在大数据背景下，Ａ会计师事务所在进行ＸＨ公司风险评估工作的时候，可以通??过收集到的被审计单位内外部数据建立数据库，庞大的数据库为风险评估提供丫站础，??３５??
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅谈共享中心下如何开展内部审计[J]. 栾海鹏. 财会学习. 2018(12)
[2]试探财务共享服务模式下的大数据审计[J]. 冯玲. 会计之友. 2017(06)
[3]基于集团化财务共享服务模式下如何提升内部审计[J]. 纪华. 中国国际财经(中英文). 2017(04)
[4]大数据时代基于财务共享服务模式的IT审计[J]. 程平,白沂. 会计之友. 2016(24)
[5]大数据时代基于财务共享服务模式的内部审计[J]. 程平,崔纳牟倩. 会计之友. 2016(16)
[6]基于财务共享服务模式的大数据审计研究[J]. 程平,白沂. 中国注册会计师. 2016(05)
[7]大数据、云计算技术对审计的影响研究[J]. 秦荣生. 审计研究. 2014(06)
[8]财务共享服务中心建设咨询服务系列专题(九) 财务共享服务中心视野中的内部审计职能[J]. 张庆龙. 中国注册会计师. 2012(09)
[9]浅析应收账款函证程序在高职审计实务中的应用[J]. 张莉. 中国职业技术教育. 2012(17)
[10]国际四大与高审计质量——来自中国证券市场的证据[J]. 郭照蕊. 审计研究. 2011(01)
硕士论文
[1]我国会计师事务所规模化与审计质量研究[D]. 李攀.南华大学 2012
本文编号：3055010
【文章来源】：中南林业科技大学湖南省
【文章页数】：61 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
图３．２?Ａ会计师事务所组织架构设置??３．３．３审计实施阶段的风险管理现状??
Ｖ、?ｚ、?．?Ｊ??数据采集??／?＼?（?＾??税务管理平台?资产管理系统???＾?＾?ｆ?Ｎ?Ｎ??进项管理?销项管理??＾１?资产计划?银企互联???；１＾?ＮＯＳＱＬ?技术???Ｊ??／■?＼?／■?????税务筹划?税务分析?ｆ付款计划ｆ数据管理??＾——?Ｊ?＾?？?Ｖ?ｙ?Ｊ?＾?ｙ??数据获取??（ｍｍｍ?］??＾?＼??半结构数据??＼?ｙ??ｒ?＇Ｎ??非结构数据??ｖｌ??Ｖ??图５．４数据优化设计的采集流程??数据采集的最主要的方式分为以下三种：??（１?）离线采集??提取数据使用的工具通常为提取（Ｅｘｔｒａｃｔ）、转换（Ｔｒａｎｓｆｏｒｍ）以及加载（Ｌｏａｄ）??三种。对于不同的业务场景对数据的处理方式也不同，对于业务数据的处理方法的选??择也应视具体业务情况而定。例如对于非法数据应采用监测与过滤，对于不同格式数??据的提取应当应用格式转换的方式等。??（２）实时采集??实时采集手段通常是应用于流处理场景中，将上游源源不断的数据进行拦截分流，??根据不同的业务场景做相应的处理，比如对数据进行中间计算、去重去噪之后再写入??对应数据存储中。实时采集方式与离线采集的不同在于工具均采用的是分布式的架构??来流式处理数据而非批处理Ｊｏｂ。比如Ｗｅｂ服务器记录的用户访问行为和网络监控的??流量管理都是采取的实时采集方式。??３２??
审计工作当中，不管是在业务承接阶段还是后续审计工作实施阶段都离不开对??于审计风险的评估，审计风险的评估贯穿着整个审计工作，能快速有效地识别出风险??点无论是对于审计质量的保证还是审计工作的顺利进行都起着至关重要的作用。传统??的审计风险评估对审计人员的业务能力要求较高，主观性较强而且难以把控，Ａ会计??师事务所在进行一多媒体广告公司——ＸＨ公司审计风险评估工作时只是对企业内部??的财务信息与往年的进行纵向分析，对于企业外部的信息只有简单粗略的分析。Ａ所??对ＸＨ公司做出的收入分析如图６．１所示：??７０?２５．００％??５８．７５??？儀８４％?２０．００％??Ｉ切?４８６２｜＼?觀??２６．７?２８６４??ｍ?＿?ｗｍ?１０?００％??Ｉ?１議？?＿１??｜?＿?ｉｔ?—?＿??户外广告牌?报纸、杂志?影视广告?其他媒体??麵圔２０１７年２０１８年―￣变动??图６．１?ＸＨ公司收入分析图??根据Ａ所对ＸＨ公司２０１７－２０１８年做出的收入分析图可知，ＸＨ的主要收入来源??于户外广告牌及报纸、杂志的广告业务，是后续审计工作重点区域，需要考虑其相应??的风险情况，影视广告业务增长趋于稳定，重要性水平次于前者，风险也相对低。??在大数据背景下，Ａ会计师事务所在进行ＸＨ公司风险评估工作的时候，可以通??过收集到的被审计单位内外部数据建立数据库，庞大的数据库为风险评估提供丫站础，??３５??
【参考文献】：
期刊论文
[1]浅谈共享中心下如何开展内部审计[J]. 栾海鹏. 财会学习. 2018(12)
[2]试探财务共享服务模式下的大数据审计[J]. 冯玲. 会计之友. 2017(06)
[3]基于集团化财务共享服务模式下如何提升内部审计[J]. 纪华. 中国国际财经(中英文). 2017(04)
[4]大数据时代基于财务共享服务模式的IT审计[J]. 程平,白沂. 会计之友. 2016(24)
[5]大数据时代基于财务共享服务模式的内部审计[J]. 程平,崔纳牟倩. 会计之友. 2016(16)
[6]基于财务共享服务模式的大数据审计研究[J]. 程平,白沂. 中国注册会计师. 2016(05)
[7]大数据、云计算技术对审计的影响研究[J]. 秦荣生. 审计研究. 2014(06)
[8]财务共享服务中心建设咨询服务系列专题(九) 财务共享服务中心视野中的内部审计职能[J]. 张庆龙. 中国注册会计师. 2012(09)
[9]浅析应收账款函证程序在高职审计实务中的应用[J]. 张莉. 中国职业技术教育. 2012(17)
[10]国际四大与高审计质量——来自中国证券市场的证据[J]. 郭照蕊. 审计研究. 2011(01)
硕士论文
[1]我国会计师事务所规模化与审计质量研究[D]. 李攀.南华大学 2012
本文编号：3055010
本文链接：https://www.wllwen.com/guanlilunwen/xiangmuguanli/3055010.html
