自然人涉税信息管理制度的国际比较与借鉴
发布时间：2021-10-29 23:23
法人涉税信息管理和自然人涉税信息管理是税收信息管理的两条主线。2016年全面“营改增”后,地税部门税收管理工作重点由营业税转到个人所得税和财产税上,征管对象的重心由法人纳税人转向自然人纳税人。目前,我国法人涉税信息管理体系相对健全,而自然人纳税人的数量极其庞大,近几年呈激增趋势,自然人涉税信息管理存在体系不完整、制度缺失、管理手段落后等问题,是税收信息管理的短板。因此建立自然人涉税信息管理体系对加强自然人税收征管以及提高征管效率具有重要意义。本文以自然人涉税信息管理的主要环节,即信息采集和信息共享,作为主线展开研究。文章首先展开理论层面的研究,梳理相关文献,总结国内外学者对自然人涉税信息管理的相关研究,以信息不对称理论作为本文的核心理论,分析了信息不对称理论与自然人税收征管的联系,从理论上分析我国建立自然人涉税信息管理制度的必要性;其次,介绍了国内和域外主要国家关于自然人涉税信息管理的立法现状,找出存在的不足,总结我国现阶段自然人涉税信息管理的采集和共享环节存在的主要问题;再次,从国际比较的视角,展开本文的核心研究内容。该部分主要就自然人涉税信息管理的采集和共享环节,系统地比较介绍OE...
【文章来源】：中南财经政法大学湖北省 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
劝02年一2017年中国个人所得税税收收入增长粼
于２０１５年１２月签署了协议，并承诺于２０１８年９月开展第一次信息交换，届时，??我国税务机关将收到合作国税务机关呈报中国的自然人纳税人及其个人控制的??公司在ＣＲＳ参与国开立的金融账户涉税信息。ＣＲＳ基本的交换机制如图４－４所??示，参与实施ＣＲＳ辖区的所在地金融机构按规定进行尽职调查，识别出不是本??辖区居民的账户，并将银行账户信息报送至本辖区税务机关，再由该地区主管税??务机关开展相关的信息交换，最终实现对居民境外账户与收益的监控。２６???＝＝＝＝＝：＾??＜?Ａ?国税务机?Ｖ１￣￣；￣ｎ／?Ｂ?Ｖ１￣￣；￣４?Ｃ?地区税务、??、??Ｊ?＼?Ｖ．?Ｊ?Ｉ?＼??／??／＼?；?／＼?：??国金＾?！?ｆＢ国金＾?；?ｆｃ地区金＾??Ｉ融机构ｊ?；?Ｉ融机构ｊ?丨?Ｉ融机构＾??／?￣?Ｎ?＼?／＊?￣?＼?！?＾?￣?＼??账户持有人是Ｂ国?ｉ?账户持有人是Ａ国?ｉ?账户持有人是Ａ国??或Ｃ地区居民?｜?或Ｃ地区居民?｜?或Ｂ国居民??Ｖ?ｙ?１?Ｖ?ｙ?＇?ｖ．?）??＇??＞?Ｉ?－?＞＞??国家（地区）间涉税信息交换?国家（地区）内涉税信息交换??图４－４?ＣＲＳ信息交换机制??二、ＦＡＴＣＡ法案与ＣＲＳ的比较??美国的ＦＡＴＣＡ法案使税务机关可以在世界范围内获取纳税人的离岸金融账??户信息，对提高美国税收收入，打击海外逃避税行为起到了至关重要的作用。??２５?ＯＥＣＤ．?Ｔａｘ?Ｔｒａｎｓｐａｒｅｎｃｙ?２０１７：?Ｒｅｐｏｒｔ?ｏｎ?Ｐｒｏｇｒｅｓｓ［Ｒ］．?ＯＥＣＤ
：；．！??２００９?２０１０?２０１１?２０１２?２０１３?２０１４?２０１５?２０１６?２０１７??图４－５税收情报交换数量??资料来源：ＯＥＣＤ，Ｇｌｏｂａｌ?Ｆｏｒｕｍ?Ａｎｎｕａｌ?Ｒｅｐｏｒｔ?２０１７，ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｏｅｃｄ．ｏｒｇ??银行保密制度一直是税务机关获取银行涉税信息的障碍，但是根据国际税收??情报交换的需要以及ＣＲＳ标准的实行，很多国家和地区对其本国的法律和监管??要求做了修改，解除了税务机关获取银行信息的限制，腾出空间进行国际税收信??息共享。在２００８年，具有严格银行保密制度的国家和地区有６９个，ＣＲＳ标准??实施的审查程序结束后，限制税务机关获取银行信息的保密制度基本己经消除??（如图４－６），银行的保密己经宣告结束，纳税人的财产暴露在税务部门的视线??中。??８０－［??７０－??６０－??５０－??４０－??。??２。??０?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ￣￣?Ｉ??２００８?２００９?２０１０?２０１１?２０１２?２０１３?２０１４?２０１５?２０１６?２０１７??图４－６限制税务部门获取银行涉税信息的国家（地区）??数据来源：ＯＥＣＤ
【参考文献】：
期刊论文
[1]自然人税收管理体系的构建——以税收本质属性为视角[J]. 王海勇. 税务研究. 2016(11)
[2]政府部门间涉税信息共享的困境及破解思路——以《税收征管法》修订为背景[J]. 郭志东. 税收经济研究. 2016(04)
[3]自然人涉税信息管理问题探究[J]. 于佳曦. 税务研究. 2016(08)
[4]加强涉税信息共享机制建设的思考[J]. 赖慧婧,黄雅妮. 税务研究. 2016(08)
[5]“一带一路”沿线国家税收情报交换制度刍议[J]. 陈虎. 税务研究. 2016(07)
[6]金融机构税收情报披露和交换制度的演进与思考[J]. 叶莉娜. 税务研究. 2016(02)
[7]如何加强涉税信息共建共享[J]. 隋大鹏,冯国滨,陆静波. 税务研究. 2015(10)
[8]应用第三方信息 推进税收现代化[J]. 张红霞. 中国税务. 2015(05)
[9]论涉税信息管理能力与税制结构优化[J]. 张念明,庞凤喜. 中南财经政法大学学报. 2015(02)
[10]论完善税收制度的新阶段[J]. 高培勇. 经济研究. 2015(02)
本文编号：3465582
【文章来源】：中南财经政法大学湖北省 211工程院校 教育部直属院校
【文章页数】：64 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
劝02年一2017年中国个人所得税税收收入增长粼
于２０１５年１２月签署了协议，并承诺于２０１８年９月开展第一次信息交换，届时，??我国税务机关将收到合作国税务机关呈报中国的自然人纳税人及其个人控制的??公司在ＣＲＳ参与国开立的金融账户涉税信息。ＣＲＳ基本的交换机制如图４－４所??示，参与实施ＣＲＳ辖区的所在地金融机构按规定进行尽职调查，识别出不是本??辖区居民的账户，并将银行账户信息报送至本辖区税务机关，再由该地区主管税??务机关开展相关的信息交换，最终实现对居民境外账户与收益的监控。２６???＝＝＝＝＝：＾??＜?Ａ?国税务机?Ｖ１￣￣；￣ｎ／?Ｂ?Ｖ１￣￣；￣４?Ｃ?地区税务、??、??Ｊ?＼?Ｖ．?Ｊ?Ｉ?＼??／??／＼?；?／＼?：??国金＾?！?ｆＢ国金＾?；?ｆｃ地区金＾??Ｉ融机构ｊ?；?Ｉ融机构ｊ?丨?Ｉ融机构＾??／?￣?Ｎ?＼?／＊?￣?＼?！?＾?￣?＼??账户持有人是Ｂ国?ｉ?账户持有人是Ａ国?ｉ?账户持有人是Ａ国??或Ｃ地区居民?｜?或Ｃ地区居民?｜?或Ｂ国居民??Ｖ?ｙ?１?Ｖ?ｙ?＇?ｖ．?）??＇??＞?Ｉ?－?＞＞??国家（地区）间涉税信息交换?国家（地区）内涉税信息交换??图４－４?ＣＲＳ信息交换机制??二、ＦＡＴＣＡ法案与ＣＲＳ的比较??美国的ＦＡＴＣＡ法案使税务机关可以在世界范围内获取纳税人的离岸金融账??户信息，对提高美国税收收入，打击海外逃避税行为起到了至关重要的作用。??２５?ＯＥＣＤ．?Ｔａｘ?Ｔｒａｎｓｐａｒｅｎｃｙ?２０１７：?Ｒｅｐｏｒｔ?ｏｎ?Ｐｒｏｇｒｅｓｓ［Ｒ］．?ＯＥＣＤ
：；．！??２００９?２０１０?２０１１?２０１２?２０１３?２０１４?２０１５?２０１６?２０１７??图４－５税收情报交换数量??资料来源：ＯＥＣＤ，Ｇｌｏｂａｌ?Ｆｏｒｕｍ?Ａｎｎｕａｌ?Ｒｅｐｏｒｔ?２０１７，ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｏｅｃｄ．ｏｒｇ??银行保密制度一直是税务机关获取银行涉税信息的障碍，但是根据国际税收??情报交换的需要以及ＣＲＳ标准的实行，很多国家和地区对其本国的法律和监管??要求做了修改，解除了税务机关获取银行信息的限制，腾出空间进行国际税收信??息共享。在２００８年，具有严格银行保密制度的国家和地区有６９个，ＣＲＳ标准??实施的审查程序结束后，限制税务机关获取银行信息的保密制度基本己经消除??（如图４－６），银行的保密己经宣告结束，纳税人的财产暴露在税务部门的视线??中。??８０－［??７０－??６０－??５０－??４０－??。??２。??０?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ?Ｉ￣￣?Ｉ??２００８?２００９?２０１０?２０１１?２０１２?２０１３?２０１４?２０１５?２０１６?２０１７??图４－６限制税务部门获取银行涉税信息的国家（地区）??数据来源：ＯＥＣＤ
【参考文献】：
期刊论文
[1]自然人税收管理体系的构建——以税收本质属性为视角[J]. 王海勇. 税务研究. 2016(11)
[2]政府部门间涉税信息共享的困境及破解思路——以《税收征管法》修订为背景[J]. 郭志东. 税收经济研究. 2016(04)
[3]自然人涉税信息管理问题探究[J]. 于佳曦. 税务研究. 2016(08)
[4]加强涉税信息共享机制建设的思考[J]. 赖慧婧,黄雅妮. 税务研究. 2016(08)
[5]“一带一路”沿线国家税收情报交换制度刍议[J]. 陈虎. 税务研究. 2016(07)
[6]金融机构税收情报披露和交换制度的演进与思考[J]. 叶莉娜. 税务研究. 2016(02)
[7]如何加强涉税信息共建共享[J]. 隋大鹏,冯国滨,陆静波. 税务研究. 2015(10)
[8]应用第三方信息 推进税收现代化[J]. 张红霞. 中国税务. 2015(05)
[9]论涉税信息管理能力与税制结构优化[J]. 张念明,庞凤喜. 中南财经政法大学学报. 2015(02)
[10]论完善税收制度的新阶段[J]. 高培勇. 经济研究. 2015(02)
本文编号：3465582
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