基于COSO框架的Y事业单位内部控制优化研究

发布时间：2021-09-01 00:31

　　财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件的发布,要求行政事业单位从2014年开始进行内部控制工作。随后财政部又陆续出台许多配套文件,对行政事业单位内部控制实施工作进行指导和推动。在这样的背景下,分析行政事业单位内部控制工作的现状,出现的问题和原因,是我们需要思考的问题。针对行政事业单位内部控制工作,财政部印发的相关文件具有较强的理论性和指导意义。但大部分都是概括性和通用性的指导,缺乏对不同行业和部门的指导。要想真正做好行政事业单位内部控制工作,各个单位需要根据自身特点的有针对性的指导。首先,本文阐述内部控制的研究背景、国内外研究现状以及内部控制基础理论来为后面分析Y事业单位的内部控制研究打下基础。然后,本文通过分析Y事业单位的内部控制情况现状,引用Y事业单位含所属单位上报的详细数据和反映的实际问题,来分析Y事业单位内部控制方面存在的问题。对内部控制在单位层面、业务层面、评价与监督方面的现状进行阐述分析,对存在的问题和原因借鉴COSO内部控制五要素理论进行梳理总结。并提出一些优化和改进Y事业单位内部控制工作的措施,以提高Y事业单位的内部控制建设及内部控制管理水平,使其更好地行使机构... 

【文章来源】：华北水利水电大学河南省

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

Y事业单位政府采购管理流程图

图3-1 Y事业单位政府采购管理流程图在资产管理方面,Y事业单位资产主要分为货币资金和固定资产两部分。在资金方面主要是日常工作报销中现金的流入流出,其资金活动相对简单,主要为零余额用款额度和基本户资金,为了管理好、控制好零余额用款额度和基本户资金,按照国家相关制度,Y单位建立了一些货币资金内部控制制度,例如《Y单位现金管理方法》、《公务卡使用实施细则》等。同时也出台了一些会计和出纳人员岗位职责等规章制度。在固定资产管理方面,该事业单位也遵循国家的有关规定和财政部出台的相关制度,制定了Y事业单位固定资产管理流程,如图3-2所示:

在资产管理方面,Y事业单位资产主要分为货币资金和固定资产两部分。在资金方面主要是日常工作报销中现金的流入流出,其资金活动相对简单,主要为零余额用款额度和基本户资金,为了管理好、控制好零余额用款额度和基本户资金,按照国家相关制度,Y单位建立了一些货币资金内部控制制度,例如《Y单位现金管理方法》、《公务卡使用实施细则》等。同时也出台了一些会计和出纳人员岗位职责等规章制度。在固定资产管理方面,该事业单位也遵循国家的有关规定和财政部出台的相关制度,制定了Y事业单位固定资产管理流程,如图3-2所示:图3-2 Y事业单位固定资产管理流程图

【参考文献】：
期刊论文
[1]内部控制的“双刃剑”作用——基于预算执行与预算松弛的研究[J]. 刘浩,许楠,时淑慧.  管理世界. 2015 (12)
[2]我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J]. 田祥宇,王鹏,唐大鹏.  会计研究. 2013(09)
[3]关于行政事业单位内部控制的几个问题[J]. 刘永泽,唐大鹏.  会计研究. 2013(01)
[4]基于内部控制的水利事业单位政府采购精细化管理[J]. 薛亚云.  水利经济. 2012(06)
[5]我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J]. 刘永泽,张亮.  会计研究. 2012(01)
[6]中美政府内部控制发展回顾与评述——兼为《联邦政府内部控制》（中文版）序[J]. 王光远.  财会通讯. 2009(34)

博士论文
[1]地方财政部门内部控制理论架构与优化设计研究[D]. 郭玮.东北财经大学 2016
[2]国有企业内部控制机制及运行研究[D]. 徐翔.西南财经大学 2014
[3]我国行政事业单位内部控制制度研究[D]. 唐晓玉.财政部财政科学研究所 2013

硕士论文
[1]基于财务云平台的H海事局内部控制大数据审计研究[D]. 白沂.重庆理工大学 2018
[2]FN县国税局单位层面内部控制研究[D]. 陈天哲.安徽大学 2017
[3]行政单位单位层面内部控制建设的研究[D]. 宋雪培.首都经济贸易大学 2015



本文编号：3375915