迎合监管与公允价值会计运用——来自中国上市银行的经验证据

发布时间：2018-01-21 07:30

本文关键词： 公允价值会计金融监管资本充足程度流动性比率　出处：《会计与经济研究》2014年01期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：以我国A股上市银行2007-2012年数据为研究样本,分析公允价值会计的引入与商业银行迎合资本监管行为调整之间的关系。研究发现:(1)我国商业银行采用公允价值会计的偏好及运用程度确实对其资本充足率产生重要影响;(2)当商业银行面临核心资本充足率监管压力时,银行管理层倾向于持有交易性金融资产进行资本管理;(3)当商业银行预计当期资本充足率较低时,管理层倾向于持有交易性金融资产。进一步研究发现,四大国有银行与非四大国有商业银行在运用公允价值会计迎合监管行为方面没有显著差异。研究结论为商业银行存在迎合资本监管要求而利用公允价值会计进行有关资产经营管理行为调整提供了经验证据,为我国已于2013年1月1日实施的《商业银行资本管理办法(试行)》提供了证据支持。
[Abstract]:Taking the data of China A-share listed banks from 2007 to 2012 as the research sample. This paper analyzes the relationship between the introduction of fair value accounting and the adjustment of commercial banks' behavior in catering to capital supervision. The preference and degree of fair value accounting for commercial banks in our country do have an important impact on their capital adequacy ratio. (2) when the commercial banks are under the pressure of the supervision of the core capital adequacy ratio, the bank management tends to hold the transactional financial assets to carry on the capital management; 3) when commercial banks expect the current capital adequacy ratio to be low, management tends to hold transactional financial assets. There is no significant difference between the four state-owned banks and the non-four state-owned commercial banks in applying fair value accounting to meet the regulatory requirements. The adjustment of assets management behavior provides empirical evidence. It provides evidence support for the measures on Capital Management of Commercial Banks implemented in January 1st 2013 in China.
【作者单位】：西南财经大学会计学院;
【基金】：教育部新世纪优秀人才支持计划(NCET-12-0924) 教育部人文社会科学基金项目(09YJC790220) 四川省哲学社会科学“十二五”规划基金项目(SC12E011) 西南财经大学金融协同创新中心专项课题(JRXT201302)
【分类号】：F832.3;F832.51;F233;F224
【正文快照】： 一、引言2007年全球金融危机的爆发,使得人们认识到金融业的安全运行对国民经济平稳健康发展具有重要作用。对于金融业而言,其赖以生存的金融市场环境及监管环境会受到会计准则等相关规定的重要影响。同时,基于契约经济学的相关理论,会计准则也可能会对金融机构的经营管理行为

【参考文献】