上市公司年报补充更正公告与审计费用的实证分析

发布时间：2018-03-04 02:30

本文选题：上市公司　切入点：年报补充更正公告　出处：《西南财经大学》2012年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：上市公司对外披露的信息不仅反映了上市公司的经营情况,而且还是投资者作决策的主要依据。当上市公司发布年报补充更正公告对已发布的年报进行补充或更正,这意味着已发布的年报存在不足。有时候这种公告的发布可能是上市公司管理者为了延缓披露不利信息的故意行为。但不管是在什么情况下,年报补充更正公告的出现都降低了上市公司会计信息的披露质量。作为外部审计的注册会计师不论是在提高我国会计信息披露的及时性和充分性方面,还是在完善和提高公司治理效率方面都起到了积极的作用。当被审计单位潜在风险较高时,注册会计师需要采取一些措施来降低风险。然而采取的措施和方法最终都会在审计费用上得到体现。本文以沪市A股2007-2009年度的年报补充更正公告公司作为样本进行分析。对年报补充更正公告的内容及年报补充更正公告出现的原因进行分类分析。并把年报补充更正公告分为即将发布的当期,发布当期的前一期,发布的后一期,三个时期来研究年报补充更正公告与审计收费之间的关系。并通过多元回归分析方法来分析在年报补充更正公告即将发生的当期审计费用是否会显著高于前一期,分析年报补充更正公告后一期的审计费用是否会显著高于当期,来检验提出的相关假设。在多元回归分析中以审计费用的自然对数为被解释变量Restate1, Restate2为解释变量,Restate1取值为1时代表补充更正公告的当期,Restate1取值为0时代表补充更正公告的前一期,Restate2取值为1时代表补充更正公告的后一期,取值为0时代表年报补充更正公告的当期；总资产自然对数,资产负债率,流动比率,应收账款／总资产,审计意见类型,是否变更事务所为控制变量来进行实证分析。本文主要分为六个部分：第一章为绪论部分,主要介绍研究的背景与意义、文献综述、研究的思路与方法、写作框架、以及本文的创新与不足。第二章为年报补充更正公告的相关理论,主要对年报补充更正公告进行了界定,对年报补充更正公告的内容进行归纳分析,并对其产生的原因从主动和被动两个方面进行了分析。第三章为审计费用与年报补充更正公告,主要对审计费用进行了概述,分析了审计风险与审计费用的关系。重点分析了年报补充更正公告内容对审计风险和审计费用的影响。第四章为样本和研究设计,主要提出了相关研究假设,并介绍样本选取的依据和范围。对被解释变量和解释变量进行说明,建立了研究检验模型。对样本进行了描述性统计和相关性检验。第五章为实证分析,对样本进行多元回归分析,并得出相应的结论。第六章为研究结论及政策建议。本文主要贡献在于：①通过对相关文献及理论作进一步的分析和总结,为我国相关领域的研究提供更为丰富的理论；②通过实证分析来探讨年报补充更正公告的出现对审计费用的影响,来促进审计费用影响因素的研究。本文的不足之处：①对发生年报补充更正公告的公司审计费用只进行了纵向的比较,没有进行横向比较,即将其与同一时期其他未发生年报补充更正公告的公司进行比较。②在对年报补充更正公告的内容进行划分时,因为有些公司信息披露不是很完备。所以在对其内容分类时,加入本人主观的筛选,可能会对研究结论造成一定影响。③在对审计费用进行分析时,没有考虑通货膨胀等因素对审计费用的影响。
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【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233;F832.51;F239.4

【参考文献】