公司内外监督机制对会计信息披露质量的影响研究

发布时间：2019-11-26 01:09

【摘要】：上世纪90年代初期,我国分别在上海、深圳建立了证券交易所,资本市场的规模也随之不断扩大。回顾二十多年来我国证券市场的发展,从无规章制度可循到基本法律法规的初步形成,从手工操作到无纸化操作,取得了可喜可贺的显著发展,己然成为了我国经济转轨过程中的焦点问题。与此同时,如何稳定、高效、可持续发展我国资本市场更引起了高度的重视。资本市场本质上是一个合理配置资源的市场,整个市场中最核心的要素就是信息。而资本市场中的信息是源于信息披露这个传导机制,信息披露能否真实、准确、及时、充分的传递信息是信息使用者确立投资信心的基础,是实现资本市场合理配置资源的根本所在。所以,信息披露亦被誉为资本市场的基石。基石不固,又何谈其能够实现有序发展?然而会计信息披露质量较低,透明度不高的现象却在如今的资本市场中肆意横行,由此给资本市场乃至整个社会带来的后果和冲击可想而知。当我们揭穿冠冕堂皇的惊人业绩,打破斑斓炫目的五彩光环,却发现有的犯罪事实触目惊心,有的违法主体肆无忌惮,有的造假手段空前绝后,有的违规操作无法无天。近年来,即使在西方成熟的资本市场都发生了诸如安然,世界通讯等会计造假丑闻,一度引发了广大投资者对上市公司的“信任危机”。而在我国的资本市场中,由于经济体制转轨和信息披露机制的不完善,会计丑闻事件也是层出不穷：造假上市的红光实业(1997)、股市第一大骗局的琼民源(1998)、虚假披露的郑百文(2000)、虚幻神化的银广夏(2002)以及这几年因信息披露不及时、虚假陈述等被证监会立案调查并公开处罚的重庆实业(2005)、ST科龙(2006)、方大集团(2006)、杭萧钢构(2007)、ST盛达(2007)、三毛派神(2008)、ST四环(2009)、中电广通(2009)、中弘股份(2010)、*ST远东(2010)、江苏三友(2011)、科达股份(2011)等。此外,国家审计署6月1日发布的审计公告又掀起了一轮审计风暴并将多数央企推向了风口浪尖。比如“两桶油”少计利润27.50亿元,中煤集团多计利润5513.76万元,中国工商银行违规发放贷款110亿元…… 因此,如何提高会计信息披露的质量,改善公众投资者的信息弱势地位,解除投资者对上市公司的“信任危机”成为证券市场的当务之急。如果上市公司总是披露那些无关紧要甚至虚假的信息,会计信息披露的质量必将日趋下降,投资公众对证券市场的信心也会丧失殆尽,整个证券市场的基石也将不复存在。所以,会计信息的高质量披露是投资者利益的保护伞,是证券市场健康有序运行的良药。本文在大量阅读有关会计信息披露质量文献的基础上,从会计信息披露质量的相关理论出发,分析了我国上市公司内外监督机制对会计信息披露质量的影响,并结合我国现状从内外监督机制两方面提出了提高会计信息披露质量的建议和对策。本文主要由以下五个部分组成：第一部分是导论,简要阐述了本文的研究背景,研究意义,国内外研究现状,研究内容,研究方法和文章的创新点。第二部分通过梳理会计信息披露质量及其监管的相关理论,为本文的研究打下了坚实的理论基础。第三部分分析了我国上市公司会计信息披露及其监督现状。第四部分重点分析了内外监督机制的现状对会计信息披露质量产生的影响,其中内部监督机制采用实证研究方法,外部监督机制采用结合博弈论的分析方法。第五部分在前文分析的基础上,从内外监督机制两方面提出了改进我国会计信息披露的建议和对策。本文主要采用规范研究结合实证研究以及博弈论分析的研究方法。规范研究主要体现在文章第二部分理论综述以及第三部分会计信息披露质量及其监督现状的分析。实证研究主要体现在文章第四部分内部监督机制对会计信息披露质量的影响上面,本文通过对206家深市A股制造业的数据分析,研究了内部监督机制的现状是如何影响公司信息披露质量的。博弈论分析方法主要体现在文章第四部分外部监督机制对会计信息披露质量的影响上面,本文通过构建三个不同的博弈模型分别分析了证监会、会计师事务所、债权人在会计信息披露质量上与上市公司的博弈过程。
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：F233;F832.51

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