对我国上市公司内部控制报告的研究

发布时间：2020-11-05 15:29

　　 财务舞弊案件的不断发生,使得企业内部控制问题越来越引起社会各界的广泛关注。站在企业角度来说,建立现代企业制度,健全内部控制、提升管理水平和经营绩效,一直都是企业追寻的管理目标。有效的内部控制是保证公司资产免受管理当局、员工或其他人员的不法行为和相关错误引起的不利后果的保护屏障。内部控制报告是基于这样一种理念:世上最好的防腐剂是阳光,遏制财务舞弊最有效的方法是信息披露。通过披露内部控制报告既能刺激管理当局保持有效的内部控制,又能为投资者提供内部会计控制系统运行效果的相关信息以及其他未经审计的财务信息,帮助他们更好地评估管理当局的职责及业绩。 2008年8月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》,执行该基本规范的上市公司,应对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格中介机构对内部控制的有效性进行审计。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。另外,深市上市公司自2007年7月开始执行《上市公司内部控制指引》,全面披露内部控制报告。然而,本文通过分析内部控制报告的相关数据发现,目前我国上市公司内部控制报告反映的问题是,披露主体多种多样,责任主体不明确,披露范围有差异,评估依据不一致,审核标准不尽相同,另外不同类型的上市公司和财务报告被出具不同审计意见类型的上市公司反映的内部控制报告的质量也有很大差距。这些问题都需要我们进行研究,以规范我国企业内部控制,改善企业经营管理,促进企业业绩的不断提高。 本文的研究思路是:本文首先对内部控制及内部控制报告的概念及发展历程进行陈述,重点分析内部控制报告、内部控制评价、内部控制审核之间的关系。然后选取深市主板上市公司披露的2008年内部控制报告为研究对象,分析我国上市公司内部控制报告披露的现状。接下来深刻剖析内部控制报告披露中存在的问题,并针对这些问题提出改善措施。 本文主要解决的问题是:指导上市公司建立完善内部控制报告制度的实践工作,规范上市公司内部控制报告的内容、格式,健全内部控制报告评价体系。本文根据研究结果,编制了一份上市公司内部控制报告的示例,旨在为上市公司提供一份内容完整、语言标准、表达清晰、结构严谨的内部控制报告模板。
【学位单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2010
【中图分类】：F275;F832.51
【文章目录】：
中文摘要
英文摘要
引言
一、内部控制报告概述
    （一） 内部控制概述
        1. 内部控制的发展历程
        2. 内部控制的定义
    （二） 内部控制报告概述
    （三） 内部控制报告的作用
        1. 使管理当局重视企业内部控制
        2. 帮助管理当局解脱受托责任
        3. 有效防范财务报告信息失真
        4. 为投资者提供更多财务报告不能提供的信息
        5. 传递企业控制环境的信号
        6. 一定程度上减少注册会计师的工作量
    （四） 内部控制报告、内部控制评价与内部控制审核
        1. 内部控制报告与内部控制评价
        2. 内部控制报告与内部控制审核
        3. 内部控制评价与内部控制审核
二、中外上市公司内部控制报告的演变
    （一） 国外上市公司内部控制报告演变情况
        1. 初步提出
        2. 发展时期
        3. 完善时期
        4. 强制报告时期
    （二） 国内上市公司内部控制报告的要求与变化
        1. 要求特殊行业披露内部控制报告
        2. 要求上市公司披露内部控制报告
        3. 规范上市公司内部控制报告
三、我国上市公司内部控制报告的存在的问题
    （一） 数据来源
    （二） 内部控制报告总体披露情况
    （三） 内部控制报告披露问题分述
        1. 内部控制报告的主体
        2. 内部控制报告披露的时间
        3. 内部控制报告披露的范围
        4. 内部控制报告的内容
        5. 内部控制自我评估所依据的标准
        6. 会计师事务所审核内部控制报告所依据的标准
        7. 对内部控制系统固有缺陷对内部控制报告影响的说明
四、内部控制报告与上市公司类别、财务报告审计意见类型关系剖析
    （一） ST 公司和非ST 公司与内部控制报告的关系
    （二） 财务报告审计意见类型与内部控制报告的关系
五、规范我国上市公司内部控制报告
    （一） 完善上市公司内部控制报告的生成
        1. 明确内部控制报告的责任主体
        2. 统一内部控制的评价标准，制定详尽的内部控制评价指引
        3. 要求上市公司内部控制报告必须由注册会计师审核
        4. 要求独立董事和监事会对内部控制报告进行评价
        5. 统一上市公司内部控制报告的审核标准
    （二） 规范上市公司内部控制报告的披露
        1. 规范内部控制报告的主体
        2. 规范内部控制报告的时间
        3. 规范内部控制报告的披露范围
        4. 规范内部控制报告的披露内容和格式
六、上市公司内部控制报告示例
结论
参考文献
致谢

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本文编号：2871831