我国上市公司关联交易披露存在的问题及规范的对策

发布时间：2017-04-27 10:04

  本文关键词：我国上市公司关联交易披露存在的问题及规范的对策，，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：缘于经济人利己性动机,上市公司内部治理机制的不合理,相关法规制度的不完善以及财务信息需求主体匮乏引致的非公允关联交易的盛行与蔓延,导致企业操纵经营业绩粉饰财务报告的问题一发不可收拾,极大妨害证券市场稳定运行。对关联交易真实、公开、充分、公平地披露不仅有助于提升财务信息的质量,保护中小投资者和债权人的经济利益,而且有利于构建公正、透明度高的证券市场,保证资本市场高效运转以及各项资源合理安排。然而,我国关联交易披露法规还有许多漏洞,披露不及时、不真实、不充分已成为上市公司普遍存在的现象。本文以规范研究法为主,在借鉴和综合国内外关联交易披露准则和前人研究成果的基础上,从对相关概念进行界定、披露规范的剖析以及披露的原则和内容出发,利用统计研究的方法对我国上市企业2012~2013年度关联交易披露近况做出总体剖析并对关联方关系和定价政策及依据做出详细研究,发现主要有下述四种违反规则的问题:1.关联方范围披露不全面;2.对关联交易要素的说明不完整可比性差;3.企业对关联交易的公布不真实较混乱;4.关联交易披露不及时。在笔者看来引致上述问题的动因大体包括下述几个层面:1.上市企业内部治理体系失衡,其中股本结构比例失衡致使关联交易披露不透明,而内部控制机制不完善又让对大股东的监督作用无法得到有效发挥难以保证关联交易的公允性;2.政府监管乏力造成披露不及时,关联交易评级制度实效性较差没能清晰界定每个级别的标准,而法规制度还有许多漏洞致使披露混乱不够完整;3.社会审计未对关联交易的公允起到监督作用,而资产评估机构未对定价政策的合理性起到制约作用。为改善关联交易披露质量,笔者认为应在以下几方面做出努力:1.建立良好的公司内部治理体系,首先应制订完备的对大股东制衡体系,其次有必要强化独立董事和监事会工作的独立性;2.应增强政府对关联交易披露的监督确保快速有效地调查并找出存在的违规现象同时还要建立风险预警体系做好预防,其次有必要制定更详细的与关联方范围、定价政策、股东表决权等相关的披露制度,确保关联交易的公允性及披露的透明度;3.加强中介结构的监督作用提高披露质量,首先可以建立行业信用制度提高外部审计工作者的诚信水平,其次应当保证关联交易独立审计,确保所签字的财务报告的真实性,此外还有必要加强行业监管和惩罚措施提高违规成本。
【关键词】：上市公司 关联交易 信息披露 规范
【学位授予单位】：首都经济贸易大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F832.51
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRCT5-9
• 1 绪论9-14
• 1.1 选题背景和研究意义9-10
• 1.1.1 选题背景9
• 1.1.2 研究意义9-10
• 1.2 文献综述10-12
• 1.2.1 国内外研究现状10-11
• 1.2.2 发展趋势11-12
• 1.3 研究方法和论文框架结构12-14
• 1.3.1 研究方法12
• 1.3.2 论文的框架结构12-14
• 2 我国关联交易披露概述14-20
• 2.1 相关概念的界定14-15
• 2.1.1 关联方关系的界定14
• 2.1.2 关联交易的界定14-15
• 2.1.3 关联交易的披露15
• 2.2 我国关联交易披露规范15-18
• 2.2.1 财政部制订的关联交易披露制度15-17
• 2.2.2 证监会制订的关联交易披露制度17-18
• 2.3 我国关联交易披露的原则与内容18-20
• 2.3.1 关联交易披露的原则18-19
• 2.3.2 关联交易披露的内容19-20
• 3 我国上市公司关联交易披露的现状和问题20-27
• 3.1 样本选择20
• 3.2 样本上市公司关联交易披露总体情况20-21
• 3.3 样本上市公司关联交易披露具体情况21-24
• 3.3.1 样本上市公司关联方关系披露情形22-23
• 3.3.2 样本上市公司关联交易定价政策及依据的披露情形23-24
• 3.4 我国上市公司关联交易披露的问题24-27
• 3.4.1 关联方范围披露不全面24-25
• 3.4.2 关联交易要素披露不完整可比性差25
• 3.4.3 关联交易披露不真实较混乱25-26
• 3.4.4 关联交易披露不及时26-27
• 4 影响我国上市公司关联交易披露的因素27-33
• 4.1 上市公司内部治理机制失衡27-29
• 4.1.1 股本结构比例失衡致使关联交易披露不透明27-28
• 4.1.2 内部控制机制不完善28-29
• 4.2 政府监管和法律规范存在漏洞29-30
• 4.2.1 政府监管乏力造成披露不及时29-30
• 4.2.2 法规制度不完善造成关联交易披露混乱不全面30
• 4.3 社会中介机构未起到监督作用30-33
• 4.3.1 社会审计未对关联交易的公允起到监督作用30-31
• 4.3.2 资产评估机构未对定价政策的合理性起到制约作用31-33
• 5 规范我国上市公司关联交易信息披露的对策建议33-38
• 5.1 建立良好的公司内部治理机制33-35
• 5.1.1 建立对大股东制衡机制33-34
• 5.1.2 完善独立董事制度34
• 5.1.3 确保监事会工作的独立性和职责的明确34-35
• 5.2 提高对上市公司的监管力度和完善法律法规35-36
• 5.2.1 增强政府监管机构对关联交易披露的监管力度35
• 5.2.2 加大对关联交易披露违法行为的惩罚力度35-36
• 5.2.3 完善关联交易的法律法规确保披露的充分性36
• 5.3 加强中介结构的监督作用提高披露质量36-38
• 5.3.1 建立行业信用制度提高从业人员的诚信36-37
• 5.3.2 确保关联交易独立审计保证披露的真实性37
• 5.3.3 加强行业监管和惩罚措施提高违规成本37-38
• 6 小结和展望38-40
• 6.1 研究小结38-39
• 6.2 研究展望39-40
• 参考文献40-43
• 致谢43-44

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前2条

1 李梁;;我国上市公司会计信息披露问题及规范建议[J];合作经济与科技;2014年02期

2 薛超;武彰纯;;上市公司会计信息披露存在的问题[J];合作经济与科技;2015年04期

  本文关键词：我国上市公司关联交易披露存在的问题及规范的对策，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：330383