政府审计视角下的PPP项目政府债务风险管理研究
发布时间：2022-01-14 14:51
防范化解重大风险是当前经济社会的重要工作之一,也是中央审计委员会成立后审计工作的重心所在。围绕PPP项目与政府债务风险这一主题,基于2014～2018年3月"PPP"与"政府债务"政策文本库,运用Nvivo质性分析软件剖析PPP模式中政府债务风险关注度的变化趋势,发现相关政策从以风险化解型政策为主、鼓励推动PPP模式变迁为以风险防控型政策为主、规范应用PPP模式。对PPP项目中隐性债务风险进行逻辑分析,明确当前项目中隐性风险的特性及应对模式。以审计独立性与权威性破解PPP项目中政府部门"双重职能"困境,基于审计功能构建PPP项目政府隐性债务风险管理体系,以促进PPP模式回归本源、行稳致远。
【文章来源】：财会月刊. 2019,(11)北大核心
【文章页数】：8 页
【部分图文】：
政府性债务与PPP政策文本时序分布02014年2015年2016年2017年参考点材料来源2018年3月文本中“PPP”与“政府债务”间的逻辑
□·112·财会月刊2019.11图2，2014~2017年国家共计出台17项风险化解型政策（材料来源中有1项双节点属性政策），鼓励推动PPP模式在公共产品供给领域得以应用。其中，2015年鼓励推动力度尤为集中，出台风险化解型政策8项，共计13个参考点。同时，属于“推动融资平台转型，化解存量地方政府债务”子节点的政策文本政策数量与参考点占比分别为87.5%和92.3%，可见通过PPP模式化解地方政府存量债务、强化融资平台管理是政策鼓励推动的主要方向，存量项目也应为PPP模式的主要着力点。（二）风险严控型政策——规范应用在政府鼓励推动之下，PPP模式成为社会资本参与公共产品供给的首要之眩但在实践过程中，我国PPP项目呈现出新建项目与政府支出项目占主导地位的局面[15]，随着PPP项目总量的快速增加，地方政府财政支出责任加大；同时PPP项目中违规事件层出，也产生了大量违规财政支出责任。财政支出的增加给政府财政承受能力带来一定挑战。由此，为进一步防范地方政府债务风险，相关政策从风险化解型的鼓励推动PPP模式变迁为风险严控型的规范应用PPP模式。《政府会计准则》中政府负债定义的关键在于“现时义务”与“义务履行”的时间差，规范性财政支出责任通过年度预算与中期财政规划纳入预算管理，支付责任得到保障，义务履行不具有时滞性，因而不会形成政府债务。而风险严控型政策中的违规型财政支出责任，因违反政策规定或操作不规范，无法纳入预算，超“10%红线”，地方财力难以保障支付责任的履行，从而形成地方政府债务。同时，鉴于政府债务合法来源仅限于地方政府发行的政府债券，违规型财政支出责任转化的债务为“表外债务”，易隐
。违规类型主体违规程序违规实质违规违规内容政府方与社会资本方代表主体不符合相关规定在项目发起、筛癣财政承受能力评价及物有所值评价等环节未按规定执行违规担保保底承诺回购安排明股实债拉长版BT政府及其部门为项目债务提供任何形式担保承诺最低收益；兜底本金损失承诺回购投资本金；约定到期、强制赎回投资本支付固定投资回报缺乏运营环节、绩效考核要求财政支出责任类型或有违规财政支出责任直接违规财政支出责任预算安排不纳入预算安排表2PPP项目违规财政支出责任图3PPP项目债务冰山模型显性债务违规型隐性债务救助型隐性债务
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于战略管理三角模型的PPP项目绩效审计研究[J]. 李心佩,陈新明,陈安君,高珂. 审计研究. 2017(06)
[2]PPP政府债务风险管理:国际经验与启示[J]. 马恩涛,李鑫. 当代财经. 2017(07)
[3]PPP政策变迁与政策学习模式:1980至2015年PPP中央政策文本分析[J]. 陈琤,李丹. 中国行政管理. 2017(02)
[4]制度主义公共债务管理模式的失灵——基于公共风险视角的反思[J]. 刘尚希,石英华,武靖州. 管理世界. 2017(01)
[5]政府审计业务基本逻辑:一个理论框架[J]. 裴育,郑石桥. 审计与经济研究. 2016(04)
[6]公私合作伙伴关系中政府性债务的审计困境与对策研究[J]. 周小付,赵伟. 审计研究. 2015(06)
[7]PPP防范我国地方政府债务风险的逻辑与思考——从“行为牺牲效率”到“机制找回效率”[J]. 缪小林,程李娜. 财政研究. 2015(08)
[8]中国的PPP实践:发展、模式、困境与出路[J]. 陈志敏,张明,司丹. 国际经济评论. 2015(04)
[9]我国PPP模式的政府性债务与预算机制研究[J]. 吉富星. 税务与经济. 2015(04)
[10]我国PPP政府性债务风险治理的研究[J]. 吉富星. 理论月刊. 2015(07)
本文编号：3588696
【文章来源】：财会月刊. 2019,(11)北大核心
【文章页数】：8 页
【部分图文】：
政府性债务与PPP政策文本时序分布02014年2015年2016年2017年参考点材料来源2018年3月文本中“PPP”与“政府债务”间的逻辑
□·112·财会月刊2019.11图2，2014~2017年国家共计出台17项风险化解型政策（材料来源中有1项双节点属性政策），鼓励推动PPP模式在公共产品供给领域得以应用。其中，2015年鼓励推动力度尤为集中，出台风险化解型政策8项，共计13个参考点。同时，属于“推动融资平台转型，化解存量地方政府债务”子节点的政策文本政策数量与参考点占比分别为87.5%和92.3%，可见通过PPP模式化解地方政府存量债务、强化融资平台管理是政策鼓励推动的主要方向，存量项目也应为PPP模式的主要着力点。（二）风险严控型政策——规范应用在政府鼓励推动之下，PPP模式成为社会资本参与公共产品供给的首要之眩但在实践过程中，我国PPP项目呈现出新建项目与政府支出项目占主导地位的局面[15]，随着PPP项目总量的快速增加，地方政府财政支出责任加大；同时PPP项目中违规事件层出，也产生了大量违规财政支出责任。财政支出的增加给政府财政承受能力带来一定挑战。由此，为进一步防范地方政府债务风险，相关政策从风险化解型的鼓励推动PPP模式变迁为风险严控型的规范应用PPP模式。《政府会计准则》中政府负债定义的关键在于“现时义务”与“义务履行”的时间差，规范性财政支出责任通过年度预算与中期财政规划纳入预算管理，支付责任得到保障，义务履行不具有时滞性，因而不会形成政府债务。而风险严控型政策中的违规型财政支出责任，因违反政策规定或操作不规范，无法纳入预算，超“10%红线”，地方财力难以保障支付责任的履行，从而形成地方政府债务。同时，鉴于政府债务合法来源仅限于地方政府发行的政府债券，违规型财政支出责任转化的债务为“表外债务”，易隐
。违规类型主体违规程序违规实质违规违规内容政府方与社会资本方代表主体不符合相关规定在项目发起、筛癣财政承受能力评价及物有所值评价等环节未按规定执行违规担保保底承诺回购安排明股实债拉长版BT政府及其部门为项目债务提供任何形式担保承诺最低收益；兜底本金损失承诺回购投资本金；约定到期、强制赎回投资本支付固定投资回报缺乏运营环节、绩效考核要求财政支出责任类型或有违规财政支出责任直接违规财政支出责任预算安排不纳入预算安排表2PPP项目违规财政支出责任图3PPP项目债务冰山模型显性债务违规型隐性债务救助型隐性债务
【参考文献】：
期刊论文
[1]基于战略管理三角模型的PPP项目绩效审计研究[J]. 李心佩,陈新明,陈安君,高珂. 审计研究. 2017(06)
[2]PPP政府债务风险管理:国际经验与启示[J]. 马恩涛,李鑫. 当代财经. 2017(07)
[3]PPP政策变迁与政策学习模式:1980至2015年PPP中央政策文本分析[J]. 陈琤,李丹. 中国行政管理. 2017(02)
[4]制度主义公共债务管理模式的失灵——基于公共风险视角的反思[J]. 刘尚希,石英华,武靖州. 管理世界. 2017(01)
[5]政府审计业务基本逻辑:一个理论框架[J]. 裴育,郑石桥. 审计与经济研究. 2016(04)
[6]公私合作伙伴关系中政府性债务的审计困境与对策研究[J]. 周小付,赵伟. 审计研究. 2015(06)
[7]PPP防范我国地方政府债务风险的逻辑与思考——从“行为牺牲效率”到“机制找回效率”[J]. 缪小林,程李娜. 财政研究. 2015(08)
[8]中国的PPP实践:发展、模式、困境与出路[J]. 陈志敏,张明,司丹. 国际经济评论. 2015(04)
[9]我国PPP模式的政府性债务与预算机制研究[J]. 吉富星. 税务与经济. 2015(04)
[10]我国PPP政府性债务风险治理的研究[J]. 吉富星. 理论月刊. 2015(07)
本文编号：3588696
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