基于会计师事务所变更视角的盈余质量研究

发布时间：2017-07-13 15:25

  本文关键词：基于会计师事务所变更视角的盈余质量研究

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【摘要】：20世纪80年代,少量企业开始向社会公众或企业内部职工进行“集资入股”,拉开了我国资本市场发展的序幕。90年代,上海、深圳两大证券交易市场相继成立,标志着我国资本市场进入稳步发展阶段。跟随市场的脚步,证券监管部门、证券服务机构等相继建立。会计师事务所伴随我国资本市场的成长应运而生,作为资本市场联系上市公司财务报告与社会公众的桥梁,会计师事务所承担着为广大社会公众对上市公司财务报告进行审计的重大责任。会计师事务所能否在审计市场提供高质量的审计服务,成为其立足之根本。作为确保审计质量的两大决定性因素——独立性和专业胜任能力,历来受到学者们的多方面研究,也始终被资本市场各方所关注。独立性代表着会计师事务所从事审计的注册会计师能否在履行监督、检查职能时不偏不倚的提供审计意见报告;专业胜任能力是注册会计师识别重大错报风险,并得出相关审计意见报告的能力。尽管资本市场的建立对我国经济、金融发展具有重大贡献,然而,资本市场的发展历程充满着诸多挫折和坎坷。作为资本市场最为关注的焦点——上市公司,不断地出现一系列的丑闻事件,从早期的“琼民源”、“银广夏”等事件到近年的“万福生科”、“绿大地”造假案,都对资本市场发展带来冲击。作为审计该类上市公司的会计事务所也被广大投资者诟骂。近年来,我国上市公司发生会计师事务所变更事件屡见不鲜。会计师事务所变更作为公司重大事项,也受到了理论界和实务界的高度重视。理论界,诸多学者从会计师事务所变更方、会计师事务所变更原因、会计师事务所变更目的和会计师事务所变更影响等各方面进行广泛研究,也取得了非常丰富的研究成果;实务界,证监会对会计师事务所任期和注册会计师任期等都出台了专门规定,要求上市公司在发生会计师事务所变更时要及时披露相关信息。正因为如此,本文以会计师事务所变更为视角,继续深入研究不同层面的会计师事务所变更对盈余质量的影响。首先,本文在理论部分详细利用信号传递理论和羊群效应理论阐述了会计师事务所变更、随签字注册会计师流动的会计师事务所和会计师事务所受处罚后的会计师事务所变更相关理论,并深入剖析了三类会计师事务所变更深层次问题,以此提出本文的研究假设。其次,本文利用我国2011——2013年沪深主板上市公司数据,采用实证研究方法分别对相关假设进行验证,结果表明,在整体考察会计师事务所变更对盈余质量影响时,会计师事务所变更对盈余质量产生负面效应;在考察跟随签字注册会计师流动的会计师事务所变更时,跟随签字注册会计师流动的会计师事务所变更公司盈余质量比其它类型会计师事务所变更公司盈余质量高;在考察会计师事务所受处罚后会计师事务所变更对盈余质量影响时,会计师事务所受处罚后未发生会计师事务所变更的上市公司盈余质量高于发生会计师事务所变更的上市公司。最后,本文根据前文研究结果,进行了相关总结。
【关键词】：会计师事务所 会计师事务所变更 签字注册会计师 盈余质量
【学位授予单位】：重庆工商大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F275;F832.51
【目录】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-8
• 第1章 绪论8-15
• 1.1 研究背景及意义8-10
• 1.2 研究思路与方法10-13
• 1.3 研究框架13-15
• 第2章 文献综述15-22
• 2.1 关于会计师事务所变更的研究15-17
• 2.2 关于盈余质量方面的研究17-20
• 2.3 关于会计师事务所变更与盈余质量的研究20-21
• 2.4 研究述评21-22
• 第3章 相关理论概述22-24
• 3.1 信号传递理论22-23
• 3.2 羊群效应理论23-24
• 第4章 理论分析与研究假设24-28
• 4.1 会计师事务所变更对盈余质量的影响24-25
• 4.2 签字注册会计师流动下的会计师事务变更对盈余质量影响25-26
• 4.3 会计师事务所受处罚后的会计师事务所变更对盈余质量影响26-28
• 第5章 实证分析28-41
• 5.1 样本选取28-29
• 5.2 关键变量与模型29-32
• 5.3 实证结果分析32-41
• 第6章 研究结论及政策建议41-46
• 6.1 研究结论41-43
• 6.2 研究创新及研究局限性43-44
• 6.3 政策建议44-46
• 参考文献46-50
• 致谢50-51
• 硕士期间论文发表情况51

【参考文献】

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本文编号：537458