城镇职工基本养老保险欠费逃费问题研究

发布时间：2019-09-27 00:23

【摘要】：养老保险基金的按时足额征缴是养老保险财务可持续发展的前提,然而目前我国养老保险欠费逃费问题比较突出,威胁着养老保险制度的健康发展。本文分析了养老保险欠费逃费的原因和方式,测算养老保险欠费逃费的规模,并实证分析影响养老保险欠费逃费规模的影响因素。本文第一部分介绍了本文的选题背景,本文的研究目的、思路和方法并对国内外有关研究成果进行了说明。第二部分介绍了我国城镇职工基本养老保险的费用承担方式和参保人群的发展历程,从发展过程中可以看到随着制度的改革,养老保险费用负担方也进行着变化,从刚开始的企业负担、社会统筹,到企业以营业外费用支付变成企业保险,到企业和国家负担,直至目前的企业、职工和国家三方负担。介绍了我国城镇职工养老保险目前的筹资模式是以“统账结合制”,征缴基数以工资为参考和企业和个人各自的缴费比例,覆盖范围和养老保险基金的发放方式。介绍养老保险基金来源有企业、个人和国家三个方面,但是实行“企业缴费为主,职工缴费为辅,结合财政支持”的方式。逃费的方式有选择性参保、不实申报养老保险缴费基数、故意或者拒接缴费和企业用工的不规范。采用各省的平均工资来衡量法定的养老保险基金收入,将实际的养老保险基金收入与法定养老保险基金收入的比值作为实际征缴率,以实际征缴率来衡量我国城镇职工养老保险欠费逃费的规模,经过计算发现各省的征缴率存在显著的差异。采用城镇职工基本养老保险的覆盖率作为衡量养老保险逃费的指标,其养老保险参保范围不包括以退休职工和政府员工。本文第三部分从定性和定量方面分析了城镇职工基本养老保险欠费逃费的原因,企业欠费逃费的原因有缴费率过高,企业不堪重负,企业认识上存在误差,为了自身利益而拒绝缴费等。政府由于能力有限,没有合理地治理欠费逃费；由于财政分权和政府考核机制等原因,地方政府没有治理欠费逃费的激励。职工欠费逃费的原因有个人经济存在困难,没有能力支付养老保险费用；对养老保险制度不信任,不愿意参加养老保险；个人短视,没有意识到未来的养老风险；企业侵犯职工养老保险权益,但是职工因为担心报复和法律意识淡薄而被迫欠费逃费。养老保险制度转轨过程中产生了隐形债务问题,由于债务负担分配的不合理,企业和劳动者为追求自身利益最大化,选择欠费逃费。由于制度硬性的规定了缴费基数和缴费年限,使得低收入人群和非正规就业人群难以满足养老保险规定的缴费年限和缴费基数；养老保险征缴实行企业自行申报工资总额,社会保险机构进行审核,但是由于我国工资形式比较复杂和社会保障信息系统并不完善等原因,造成审核的工资总额小于实际的工资总额。我们选择了城镇职工基本养老保险覆盖率作为逃费的衡量指标,选择城镇职工基本养老保险征缴率作为欠费逃费的指标,选择经济发展水平、劳动力市场环境、政府对社会保障的支持、养老负担、所有制结构和征缴机构六个因素解释征缴率的变化。量化指标分别选择人均GDP、劳动纠纷数量、社会保障和就业支出占财政支出的比重、老年人口抚养比和国有及国有控股企业职工人数占职工总人数的比重。经过面板数据回归分析发现政府对社会保障支持的加大并没有显著提高养老保险的覆盖率和征缴率。一个地区的公有制企业越多,养老保险的征缴情况也较好,可能是国有及国有控股企业的用工形式比较规范,社会责任更强,政府对国有及国有控股企业的信息掌握也更全面等方面的原因。人均GDP的增加能够显著提高一个地区的征缴率和覆盖率。经济的发展预示了人民收入水平的提高,提供了养老保险发展的物质基础。对于正常缴费的人员来讲,他们缴纳的养老保险费用会提高,有一部分收入比较低的欠费逃费职工可能会由于收入的提高而加入养老保险制度。劳动力市场环境采用的量化指标是劳动纠纷数量,一般来说,非正规就业人员和低收入劳动者越多的地区,劳动力市场环境越差,劳动纠纷数量越多。劳动力市场环境对覆盖率和征缴率的具体影响,一是看由于劳动力市场环境和劳动者在劳动力市场上的弱势对劳动者进入城镇职工基本养老保险造成的阻力,这会对养老保险征缴率和覆盖率造成负面影响；二是要看原来没有进入城镇职工基本养老保险的非正规就业人员、进城务工人员等,随着经济的发展进入城镇工作,进而进入城镇职工养老保险制度,这些新生力量的加入有利于提高养老保险基金的收入。经过分析发现,与征缴率和覆盖率呈正相关关系,一个地区非正规就业人员和低收入职工越多,养老保险发展的潜力越大。人口老龄化下,养老保险基金支付缺口压力使得政府要加大对欠费逃费的治理,但是由于政府考核机制与养老保险的发展并不一致,政府也可能纵容企业和职工逃费欠费。劳动者为防范养老风险积极参加缴费,也可能对养老保险基金缺口存在担忧而选择逃避加入养老保险制度。因此养老负担的加重对征缴率和覆盖率的影响比较复杂,经过分析发现养老负担与覆盖率和征缴率的关系没有通过显著性检验。针对学术界和现实中关于征缴机构选择和费改税的讨论,本文做了一些分析,无论是税务机构还是社会保险机构征收养老保险费,都有各自的优势。税务机构征税经验丰富,信息健全,具有专业禀赋等,同时税务机关征收比社会保险机构征收更有强制性和约束性。社会保险机构负责征收的优势是能直接接到触参保人群,更了解养老保险实务中的细节,征收能减少交易成本等；但是由于征缴机构的不统一,增加了养老保险征缴工作的协调难度,制约了养老保险费征收的效果,对于养老保险欠费逃费的治理无疑是不利的。本文将征缴机构作为虚拟变量引入,经过分析发现,征缴机构的选择对养老保险覆盖率和征缴率没有影响。本文最后一部分提出了一些建议,第一是完善养老保险制度,一个良好的制度会吸引更多游离在养老保险制度外地人积极的参与进来。目前我国养老保险缴费率是比较高的,针对非正规就业人员、经营困难的企业和低收入的劳动者,可以通过调整缴费率和缴费年限,降低他们参加城镇职工养老保险的阻力。同时可以设置缴费年限系数和缴费基数系数等指标,合理设计养老保险基金的发放,使得兼顾养老保险的效率与公平。另外可以合理设置养老保险费用征缴检查力度,针对不同类型的企业,设置不同的养老保险费用征缴力度。建立养老保险费用缴费诚信评价体系,对于缴费诚信系数比较低的企业,征缴机构要加大审查力度,优化征缴制度。另外要完善劳动力市场,保护劳动者养老保险权益。通过使用传统逃税理论模型分析通过加大处罚力度逃,影响逃费者的心理,更有利于治理养老保险的欠费逃费。采用社会保障税可以实现全国统筹,解决养老保险的转移接续问题,实现企业、个人和国家财政的三方帕累托改进。从国际经验上看,我国养老保险获得的财政支持幅度还比较小,有必要加大财政支出力度,强化转移支付的功能,提高养老保险的征缴率。创新和不足,在创新上,首先是定量研究了养老保险欠费逃费问题,并采用面板数据分析了从2007年到2010年影响城镇职工基本养老保险欠费逃费规模的因素,并在指标的选择上进行了尝试性的探索。不足之处有：理论知识的局限性,因为对养老保险欠费逃费定量分析的文献较少,因此本文的理论基础可能不一定十分牢固；不同指标的选择可能有不同的效果,不同模型的假设可能效果也不一样,但是很难面面俱到。
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F842.67

【参考文献】