基于EET模式的中国企业年金税收优惠比例研究

发布时间：2017-08-23 01:13

  本文关键词：基于EET模式的中国企业年金税收优惠比例研究

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【摘要】：第六次人口普查数据显示,60岁及以上人口占全国总人口的13.26%,比十年前上升了2.93个百分点,我国人口老龄化进程逐步加快。作为世界性难题的养老问题,无疑同样也给中国带来了巨大的压力。人口红利效应的减少是一方面的因素,另一方面的因素则是由于老龄人口的增多,给未来基本养老保险的支付带来了巨大的财政压力。作为基本养老保险重要补充的企业年金,在整个养老保障体系中也发挥着越来越重要的作用,越来越受到人们的广泛关注。但是,我国目前企业年金的发展远落后于国外发达国家,究其原因主要是缺乏相应的税收优惠政策。2013年12月我国加大了企业年金税收优惠幅度,明确了EET税收优惠模式。多数机构认为这一政策的实施将会推动企业年金规模的迅速扩张,举办企业年金计划的企业必将迅速增加。不过根据相关部门近期公布的数据来看,截至2014年三季度末,新参加企业年金企业数增幅仅为8.38%,参与员工人数比2013年底仅增加7%(未实施EET前,2013年全年新参加企业数增幅为20.84%,员工人数增幅为10.17%)。企业年金并未进入爆发式增长期,税收优惠的实际效果值得商榷。与此同时,几乎没有中小企业参与企业年金计划,即使极个别大型民企曾有尝试,但比例不足企业年金总规模的一成。有关专家认为,一方面是由于企业和员工自身负担缴费的能力不高,另一方面则是企业年金缴费阶段较低税收优惠比例没有太大的激励作用。本文采用文献研究法、个案研究法、比较分析法及定性与定量相结合的方法,从企业年金及税收优惠的基本理论出发,对各种税收优惠模式进行经济效应比较及适用性分析,认为EET模式具有较强的适用性。通过对主要OECD国家企业年金税收优惠政策分析和对以美国401(K)计划为代表的EET模式的研究,为完善我国EET模式提供了经验借鉴并得知我国现行税收优惠比例过低,应适当予以提高。在计算目标替代率下的最优缴费率,并对各影响因素进行敏感性分析的基础上,结合我国实际情况,得出了我国企业年金最优税收优惠比例,即实行多大程度的税收优惠能以较小的税收成本换来企业年金较大的发展。在此基础上,对这一最优税收优惠比例进行了可行性检验。最后,对实现企业年金最优税收优惠比例提出了相关对策。
【关键词】：企业年金 税收优惠比例 EET 模式
【学位授予单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F842.6
【目录】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-11
• 绪论11-16
• 0.1 选题背景及研究意义11-12
• 0.1.1 选题背景11
• 0.1.2 研究意义11-12
• 0.2 国内外研究综述12-13
• 0.2.1 国外研究综述12
• 0.2.2 国内研究综述12-13
• 0.3 研究思路、方法与主要创新13-16
• 0.3.1 研究思路及方法13-14
• 0.3.2 主要创新14-16
• 1 企业年金及税收优惠概述16-30
• 1.1 企业年金概述16-24
• 1.1.1 企业年金的概念与特征16-20
• 1.1.2 企业年金制度的发展历程20-22
• 1.1.3 企业年金发展的理论基础22-24
• 1.2 税收优惠概述24-30
• 1.2.1 企业年金与税收优惠24-25
• 1.2.2 税收优惠的经济效应分析25-26
• 1.2.3 税收优惠模式的分类与适用性比较26-30
• 2 EET模式实施前后中国企业年金运行现状30-38
• 2.1 实施EET模式前的运行现状30-34
• 2.1.1 企业年金发展迅速，但规模有限30-31
• 2.1.2 覆盖范围相对狭窄31
• 2.1.3 投资收益极不稳定，年均收益率较低31-33
• 2.1.4 企业年金替代率低33-34
• 2.1.5 企业年金发展不均衡34
• 2.2 实施EET模式后的运行现状34-38
• 2.2.1 企业年金税收政策征免规定34-37
• 2.2.2 实施EET模式后的运行状况37-38
• 3 国外企业年金税收优惠政策比较与借鉴38-47
• 3.1 主要OECD国家企业年金税收优惠政策比较38-40
• 3.2 以美国 401（K）计划为代表的EET模式研究40-44
• 3.3 对中国的借鉴44-47
• 3.3.1 应提高缴费阶段税收优惠比例44
• 3.3.2 增强企业年金投资阶段的灵活性44
• 3.3.3 加大领取阶段激励效应44-45
• 3.3.4 明确税收优惠具体实施政策45
• 3.3.5 完善相关配套法律和监管体系45-47
• 4 中国企业年金最优税收优惠比例测算47-58
• 4.1 制定税收优惠比例应考虑的因素47
• 4.2 相关模型建立47-50
• 4.2.1 假设前提48
• 4.2.2 参数设定48-49
• 4.2.3 企业年金缴费率模型建立49-50
• 4.3 参数值设定与实证分析50-54
• 4.3.1 相关参数值设定50-52
• 4.3.2 实证结果及分析52-54
• 4.4 EET模式下最优税收优惠比例可行性检验54-58
• 5 实现中国企业年金最优税收优惠比例的具体对策58-64
• 5.1 提高企业年金投资收益率58-60
• 5.1.1 加快金融创新，拓展投资渠道59
• 5.1.2 建立高质量的投资管理机构，，加快专业投资队伍的建设59-60
• 5.1.3 加大企业年金投资监管力度，降低投资风险60
• 5.2 延长缴费年限60-62
• 5.2.1 适当延长退休年龄60-61
• 5.2.2 鼓励通过加速积累年金来补充缴费年限不足61-62
• 5.3 完善企业年金税收监管体系62-64
• 5.3.1 制定和完善相关法律法规62
• 5.3.2 构建企业年金税收监管体系62-63
• 5.3.3 设立企业年金年度报告和信息披露制度及信息网络63-64
• 参考文献64-67
• 致谢67-68

【参考文献】

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本文编号：722132