我国递延型养老保险税收政策探讨

发布时间：2016-08-04 03:07

  本文关键词：我国递延型养老保险税收政策探讨，由笔耕文化传播整理发布。

《西南财经大学》 2014年

我国递延型养老保险税收政策探讨

刘美洁  

【摘要】：税收优惠政策是税收递延型养老保险发展的“引擎”,在我国人口老龄化程度不断加深的背景下,尽快推出税收递延型养老保险的税收优惠政策已迫在眉睫。但是相较于其他国家,我国的企业年金和个人储蓄性养老保险制度仍然存在税收优惠政策不足,养老金替代率偏低的问题。目前,我国对税收递延型养老保险的研究多集中于定性研究,而对养老金替代率的定量研究则大多局限于企业年金制度,对个人储蓄性养老保险制度的研究相对薄弱。随着国家税务总局《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税[2013]103号)的颁布,以及上海市个税递延型养老保险制度方案的公布,为税收递延型养老保险的发展掀开新的篇章。 本文对税收递延型养老保险的研究主要分为五部分：第一部分为绪论。第二部分为理论研究,本部分试图从理论角度,阐述税收递延型养老保险的基本概念、特征,并就其经济影响从宏观及微观两个层面进行分析,论证其实施的必要性与可行性。第三部分为国际借鉴,对国际上的企业年金(职业年金)计划与个人储蓄性养老保险的经验进行比较分析,并为我国税收优惠政策改革提供借鉴。第四部分为实证检验,以税收优惠参数与养老金替代率的数量关系为研究对象,建立保险精模型。分别考察了我国企业年金与上海市个税递延型养老保险的实际养老金替代率,并在此基础上测算了目标养老金替代率条件下的税收优惠率,为养老保险体系税收改革提供理论参考。第五部分在实证检验基础上分析结论并提出相关政策建议。 本文从理论与实证两条线索出发,得到的观点及结论主要有： 第一,对税收递延型养老保险实施税收优惠是必要的。就微观层面来看,对个人、企业以及政府在经济决策和经济行为中的成本收益进行分析,得到EET模式税收优惠是税收递延型养老保险的最优选择。就宏观层面来看,根据生命周期模型、AK内生增长理论模型,对储蓄、劳动力供给和投资进行分析,进而得到税收优惠政策对经济增长的影响。 第二,国际成功经验对探索适合我国基本国情的养老保险税收政策具有重要意义。国际经验表明,税收优惠政策促进职业年金计划、个人年金计划取得了较大突破,从而有效地缓解了政府当局的养老金压力,又为企业乃至雇员提供了合理的延税工具。如美国、英国、加拿大、法国等均采用EET模式的企业年金计划,而且大部分国家对于个人储蓄性养老保险采取的均是EET模式,有的国家不仅仅是采取了缴费及投资收益免税,而且还对低收入者给与直接的补贴支持。 第三,我国税收递延型养老保险的实际替代率水平较低,税收激励程度不足。根据本文第四章实证检验结果,得到我国企业年金实际替代率水平为6.1%,上海市个税递延型养老保险(试点)实际替代率的预测值为5.68%。为达到国际标准水平,企业年金税收优惠率应提高为39.07%,个税递延型养老保险税收优惠率为31.66%。因此,无论是企业年金计划还是即将实行的上海个税递延型养老保险均存在税收优惠比例不足的问题,实时提高税收优惠率有助于提高养老金替代率。 本文在借鉴国际经验的同时,结合我国基本国情提出以下税收政策建议： 第一,提高投资收益率、延长年金积累时间是改善税收递延型养老保险替代率,减轻财政负担的重要途经。投资收益率、年金积累时间通过影响年金积累来影响个人账户资金积累总额,从而影响退休职工养老金替代率。因此,保证金融市场健康稳定,鼓励个人尽早参保,有助于养老金替代率的提高。 第二,不断提高补充养老保险覆盖率,促进其与社会基本养老保险协调发展。目前实施的税收优惠力度缺乏,对于购买商业养老保险的人员主要为经济条件较好,具有足够资金用以该项开支的人员为主,无法惠及中低收入阶层(收入低于3500元)。为解决以上问题,组建“团体”企业,将企业年金的账户管理、基金运作托管、投资收益管理形成规模化、标准化。这一方面解决了职工福利问题,另一方面为企业减轻负担降低成本,从而能够激发部分企业为员工建立企业年金。在此基础上,加大对个人储蓄性养老保险的宣传力度,提高群众参与率,增强群众自我养老的意识,为不断完善多层次养老保险提供舆论支持。 第三,全面实施EET模式的税收递延型养老保险制度。本着公平和效率的基本原则,我国税收递延型养老保险可以采取的税收优惠模式为EET。根据财税[2013]103号文件,我国企业年金制度的税收优惠模式由(E)TT变为EET,与国际成功经验相适应。但是个人储蓄性养老保险的税收优惠模式还未实现,个税递延型养老保险方案的试点有待进一步扩大。 第四,加强制度进程中的法律监管。法律监管是税收递延型养老保险有效运行的有力保障,健全税收政策的规章制度,使税收递延型养老保险“有法可依,有章可循”,是完善我国养老保险体系的重要举措。根据企业年金与个人储蓄性养老保险的在实施阶段与运行投资阶段的不同,实行差异化监管,完善法律体系,防止税收漏洞,为其健康长久发展创造良好的环境。 本文的主要贡献在于运用多学科的理论方法,采用保险精算模型对企业年金以及上海市个税递延型养老保险试点方案的实际养老金替代率与目标养老金替代率进行了实证检验以及预测,拓展了养老保险税收政策研究的广度。为我国税收递延型养老保险的进一步试点,提供理论参考。

【关键词】：
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F812.42;F842.67
【目录】：

下载全文 更多同类文献

CAJ全文下载

(如何获取全文？ 欢迎：购买知网充值卡、在线充值、在线咨询)

CAJViewer阅读器支持CAJ、PDF文件格式

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 袁笛;;浅议个税递延型养老保险[J];北方经济;2011年05期

2 杜建华;;企业年金税惠政策的经济学分析[J];保险研究;2009年06期

3 邱晓彦;陈收;李双飞;;高储蓄率下养老金与个税缴纳激励联动的应用探索[J];财经理论与实践;2009年01期

4 张小云;补充养老保险税收政策的国际比较分析及其借鉴[J];财政研究;2003年09期

5 邓大松,刘昌平;中国企业年金基金治理研究[J];公共管理学报;2004年03期

6 郑婉仪,陈秉正;企业年金对我国退休职工养老保险收入替代率影响的实证分析[J];管理世界;2003年11期

7 徐冰冰;;加拿大雇主发起的多样化退体保障计划的启示与借鉴[J];上海国资;2010年08期

8 刘锦;魏嫚;;企业年金税收优惠经济原理分析对我国的启示[J];湖北经济学院学报(人文社会科学版);2006年02期

9 张英明;陈澎;;国外企业年金税惠政策研究述评[J];经济学动态;2010年08期

10 许栩;;个税递延型养老保险方案设计公平性问题刍议[J];上海保险;2011年02期

【共引文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 何灵;;发展我国企业年金的几点思考[J];北京工业职业技术学院学报;2008年01期

2 左寅莹;;论企业年金税收优惠政策[J];山东工商学院学报;2010年02期

3 张勇;;生命表更新对我国寿险产品保费影响的定量分析[J];财经论丛;2007年03期

4 张勇;陈耕云;;中国基础养老金的支付能力研究[J];财经论丛;2008年04期

5 郭炳利;;信息不对称与企业年金市场微观激励机制研究[J];财经问题研究;2011年05期

6 李晓晟;;基于税收优惠的个人年金养老保险模式选择[J];财会月刊;2012年02期

7 李连友,刘飞;企业制度与企业年金的关系——以美国、日本为例[J];财经理论与实践;2003年06期

8 刘革,邓庆彪;国外企业年金基金监管模式比较及启示[J];财经理论与实践;2005年03期

9 吕江林;祝献忠;寇达奇;;完善制度建设 加快我国企业年金发展[J];财贸经济;2008年03期

10 徐颖;张春雷;;中国企业年金替代率水平研究——基于随机波动模型的分析[J];财贸研究;2009年02期

中国重要会议论文全文数据库 前4条

1 陈秉正;郑婉仪;;中国企业年金基金余额的模拟分析[A];经济发展与社会和谐：保险与社会保障的角色——北大CCISSR论坛文集·2004[C];2004年

2 李亚敏;;企业年金与金融市场的协同发展范式:国际经验与中国的实践[A];上海市经济学会学术年刊(2009)[C];2009年

3 游春;谢杰;;中国新企业年金替代率研究[A];第五届（2010）中国管理学年会——公共管理分会场论文集[C];2010年

4 吴桂莉;;完善铁路企业年金制度 提高职工保障水平[A];铁路企业年金管理研讨会交流论文集[C];2013年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 杨健;中国城镇企业“老人”“中人”“新人”养老金水平协调研究[D];辽宁大学;2011年

2 辜毅;企业年金治理及其风险控制研究[D];西南财经大学;2011年

3 张佩;中国企业年金全面风险管理研究[D];西南财经大学;2010年

4 刘强;利益冲突视野下我国企业年金分配法律制度研究[D];西南财经大学;2010年

5 张凌竹;退休法律制度研究[D];吉林大学;2012年

6 刘杰文;机构投资者对资本市场效率影响的研究[D];华东师范大学;2003年

7 王普;我国证券投资基金的理论和实证研究[D];复旦大学;2003年

8 陈冬梅;保障利益论[D];复旦大学;2003年

9 彭雪梅;企业年金的税收政策研究[D];西南财经大学;2004年

10 王练文;公共养老金制度与经济增长——理论、实践与政策研讨[D];复旦大学;2004年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 傅昕;我国企业年金制度发展对策研究[D];河北师范大学;2010年

2 徐慧君;中国企业年金监管责任主体之间的委托代理关系研究[D];西北大学;2010年

3 任国辉;中国企业年金发展研究[D];天津财经大学;2010年

4 范小东;我国城镇职工基本养老保险替代率研究[D];安徽财经大学;2011年

5 洪国华;BOC公司企业年金运作模式选择及方案设计[D];西北大学;2011年

6 王昌军;我国企业年金税收优惠政策研究[D];暨南大学;2011年

7 季学娟;我国企业年金基金投资风险控制研究[D];陕西师范大学;2011年

8 武建新;完善我国企业年金税制的研究[D];武汉科技大学;2011年

9 李剑;员工福利中的企业年金管理研究[D];首都经济贸易大学;2011年

10 庄达巍;中国企业年金税收优惠政策研究[D];辽宁大学;2011年

【二级参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 王俊;发展我国企业年金问题研究[J];商业研究;2004年11期

2 陈晓斌,宋晓春;发挥保险行业优势 推进企业年金的健康发展[J];保险研究;2003年08期

3 邓大松;张三保;;对重构我国现行社会保障基金制度的思考[J];长江论坛;2006年04期

4 刘昌平;;中国基本养老保险“统账结合”制度的反思与重构[J];财经理论与实践;2008年05期

5 吕江林;祝献忠;寇达奇;;完善制度建设 加快我国企业年金发展[J];财贸经济;2008年03期

6 林治芬;中国养老社会保险最终目标与现实路径的选择[J];财政研究;2004年03期

7 刘明慧,李业林;人口老龄化与养老金筹资模式的选择[J];东北财经大学学报;2000年02期

8 高建伟,丁克诠;社会养老保险中个人账户养老金给付标准精算模型及模拟分析[J];南方金融;2005年03期

9 刘云龙,姚枝仲,傅安平;中国企业年金发展与税惠政策支持[J];管理世界;2002年04期

10 ;我国企业年金发展尚存的问题及政策建议[J];国有资产管理;2007年10期

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 郭又莲;关于城市养老保险社会化体系的构想[J];经济论坛;2000年07期

2 车同侠;养老保险筹资如何走出困境[J];经济论坛;2000年21期

3 王小顺;采取多种措施筹集企业养老保险基金[J];中国劳动;2000年06期

4 浩平;“挂靠关系”“扣人不放”情况下劳动者养老保险权益的保障[J];中国劳动;2000年09期

5 路平;完善养老保险制度 消除职工顾虑[J];农场经济管理;2000年05期

6 ;石麟镇村干部养老保险有新招[J];四川财政;2000年01期

7 王继,任保平;国有小企业资产重组中职工的养老保险[J];社会;2000年11期

8 张峰伟,罗林辉;开征社会养老保险税势在必行[J];中南财经大学学报;2000年06期

9 雪白;养老保险随意不得[J];中国社会保障;2000年01期

10 路婷 ,马杰;怎一个“欠”字了得——养老保险欠费现象追问(下)[J];中国社会保障;2000年09期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 杨倩;;完善养老保险 促进西部大开发[A];陕西省经济学学会第20次年会暨理论研讨会论文集[C];2000年

2 张崇甫;;养老保险基金形成的三种形态[A];江苏省劳动学会换届暨学术交流大会论文集[C];2002年

3 侯文若;;社会养老保险的国际趋势[A];社会保障问题研究[C];2000年

4 高明;;《自由译者之路》[A];2010年中国翻译职业交流大会论文集[C];2010年

5 西北大学社会事业发展研究中心课题组;;养老保险制度对接:关中-天水经济区纵深发展的重要环节[A];道路 创新 发展——陕西省社会科学界第三届(2009)学术年会暨陕西省社会学会2009年学术年会社会保障与就业论坛论文集[C];2009年

6 邹德新;;辽宁优秀运动员养老保险制度研究[A];当代中国辽宁发展·创新·和谐——辽宁省第二届哲学社会科学学术年会获奖成果文集[C];2009年

7 李亚敏;王浩;;城市化、人口转型与社会养老保险[A];十二五·新挑战：经济社会综合风险管理——北大赛瑟（CCISSR）论坛文集·2011[C];2011年

8 林子利;;养老保险基金的筹措和管理[A];老年学论文集（二）[C];1998年

9 葛林;;国外养老保险制度的借鉴与启示[A];江苏老年社区服务——学习贯彻老年法暨老年社区服务问题研讨会论文集[C];1996年

10 丁忠云;王云昌;;养老保险基金若干问题探讨[A];中国水利学会2000学术年会论文集[C];2000年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 曹学军;[N];朔州日报;2005年

2 中国银河证券 李芹;[N];上海证券报;2005年

3 本报记者 李艳 实习生 姚志伟;[N];陕西日报;2004年

4 ;[N];深圳商报;2001年

5 深圳商报记者 龚光敏;[N];深圳商报;2003年

6 本报记者 杨曦;[N];运城日报;2005年

7 马璐瑶;[N];中华工商时报;2005年

8 通讯员 宋宗国;[N];安康日报;2006年

9 通讯员 胡定升 覃彬;[N];安康日报;2007年

10 通讯员 宋宗国;[N];安康日报;2007年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 孟庆平;养老保险市场化改革：国际经验与中国政策选择[D];山东大学;2008年

2 段家喜;养老保险制度中的政府行为研究[D];首都经济贸易大学;2005年

3 张松;中国人口老龄化背景下的养老保险研究[D];吉林大学;2009年

4 张璐琴;我国养老保险制度与劳资分配比例的协调[D];暨南大学;2009年

5 刘蕾;城乡社会养老保险均等化研究[D];山东大学;2010年

6 张倩;典型国家公务员养老保险比较及其对中国的启示[D];华中科技大学;2010年

7 李珍珍;城乡统筹就业中的养老保险制度研究[D];复旦大学;2010年

8 蓝霞;中国城镇养老保险可持续发展及制度构建研究[D];青岛大学;2010年

9 林志宗;养老保险基金收益保障机制及其运营模式创新研究[D];复旦大学;2005年

10 赵庆国;我国农村社会养老保险的可持续性问题研究[D];沈阳农业大学;2004年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 李义贝;我国养老保险基金入市监管研究[D];湘潭大学;2008年

2 董西明;养老保险制度的国际比较及其借鉴[D];山东大学;2008年

3 张友鹏;关于我国养老保险基金的融资模式和投资管理问题研究[D];重庆大学;2007年

4 陈蕊;我国城镇职工基本养老保险可持续发展政策问题研究[D];首都经济贸易大学;2007年

5 郭敏;制度约束下农民的理性选择[D];首都经济贸易大学;2007年

6 凡亚军;进城务工农民社会养老保险参与意愿研究[D];南京农业大学;2008年

7 李继成;我国民营企业养老保险制度执行情况研究[D];山西财经大学;2008年

8 于瑞雁;我国社会养老保险扩面问题研究[D];山东师范大学;2009年

9 张彬;我国养老保险基金监管机制研究[D];青岛大学;2009年

10 傅卫国;我国基本养老保险区域差距分析及其均衡化思考[D];厦门大学;2009年

  本文关键词：我国递延型养老保险税收政策探讨，，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：82872