CPA责任保险在会计师事务所审计风险管理中的应用

发布时间：2017-10-05 03:39

  本文关键词：CPA责任保险在会计师事务所审计风险管理中的应用

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【摘要】：注册会计师职业责任保险是一种风险管理机制,用来保障注册会计师或者会计师事务所在从事受托的审计工作时,由于一些疏忽和过失,造成委托的单位和其他利害关系人的财产损失,进而产生的经济赔偿责任。英美等发达国家早在二十世纪二十年代就通过购买注册会计师职业责任保险来转移客观存在的审计责任风险,至今该保险的运作已经相当完善。受我国历史局限性的影响,直到本世纪初,通过注册会计师职业责任保险进行审计责任风险管理的必要性开始逐渐被人们发觉,而后慢慢发展起来。将近十五年的发展表明,注册会计师职业责任保险在保护利害关系人权益、转移会计师事务所风险、维持经济秩序的稳定方面均起了积极作用,但是在实施方式、保险条款等方面仍有一些有待改进和完善之处。通过购买保险来转移审计风险和进行审计风险管理的意义重大,不仅关系到丰富和规范我国职业责任保险市场的发展,也促进了我国会计师行业和保险行业同国际接轨,使他们在新的国际形势下,能够更加从容地应对发展中的挑战,履行好注册会计师的审计职能,也充分发展保险行业保障民生的作用。本文首先从审任风险角度入手,采用文献综述法解释了审计风险的定义和分类,进而重点分析了自担风险和可转移风险的管理方式,并采用比较分析法对比了针对这两种风险常用的风险管理方式。随后,本文重点阐述了注册会计师职业责任保险这一风险管理方式。通过分析我国注册会计师职业责任保险的现状,发现了该保险在发展环境、保险条款等方面均存在问题,最后,借鉴英美国家的做法并结合我国实际,为该保险在我国的发展提出建议。
【关键词】：审计风险 注册会计师 职业责任保险
【学位授予单位】：云南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F842.69;F239.4
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 1 绪论8-14
• 1.1 研究背景8
• 1.2 国内外研究综述8-11
• 1.3 研究内容11-12
• 1.4 研究意义12-13
• 1.4.1 理论意义12
• 1.4.2 实践及现实意义12-13
• 1.5 创新之处13-14
• 2 审计风险概述14-18
• 2.1 审计风险的定义14-15
• 2.1.1 狭义的审计风险14
• 2.1.2 广义的审计风险14-15
• 2.2 审计风险的分类15-16
• 2.2.1 按成因划分的审计风险15-16
• 2.2.2 按能否有效控制划分的审计风险16
• 2.2.3 按能否转移划分的审计风险16
• 2.3 审计风险的表现方式16-18
• 3 审计风险管理18-23
• 3.1 审计风险管理的内容18-19
• 3.2 自担的审计风险管理19-20
• 3.3 可转移的审计风险管理20
• 3.4 风险自担和风险转移的对比20-23
• 4 注册会计师职业责任保险与审计风险管理23-27
• 4.1 注册会计师职业责任保险23-24
• 4.2 注册会计师职业责任保险在审计风险管理中的作用24-27
• 4.2.1 有利于完善会计师事务所风险管理24-25
• 4.2.2 有利于提高会计师事务所的风险承担能力25
• 4.2.3 有利于会计师事务所成本核算及管理25-26
• 4.2.4 有利于会计师事务所的资信程度的提升26-27
• 5 运用保险转移审计风险在我国的实践27-29
• 5.1 我国注册会计师职业责任保险的兴起27-28
• 5.2 我国开办注册会计师职业责任保险的现状28-29
• 6 我国审计风险转移的管理方式存在的问题29-33
• 6.1 会计师事务所方面29-30
• 6.1.1 保险意识淡薄29
• 6.1.2 没有合理划分自担风险和可转移风险29-30
• 6.2 保险公司方面30-31
• 6.2.1 宣传不够30
• 6.2.2 保险条款不够完善30-31
• 6.3 制度方面31-33
• 6.3.1 实施方式不够完善31-32
• 6.3.2 对会计师事务所的划分不够细化32-33
• 7 完善我国审计风险转移管理方式的建议33-38
• 7.1 借鉴英美等国（地区）发展该保险的先进经验33-36
• 7.1.1 强制购买和自愿购买相结合33-34
• 7.1.2 采取评级制度34-35
• 7.1.3 集中承保和集中投保35
• 7.1.4 根据过失程度确定利害关系人35-36
• 7.2 保险公司方面36-37
• 7.2.1 扩大宣传36
• 7.2.2 合理利用免赔额36-37
• 7.3 会计师事务所方面37-38
• 7.3.1 计提风险基金与购买保险相结合37
• 7.3.2 加强职业道德水平37-38
• 8 结论38-40
• 8.1 本文结论38
• 8.2 不足之处38-40
• 参考文献40-43
• 致谢43

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本文编号：974595