A会计师事务所对Y企业运用现代风险导向审计案例研究

发布时间：2020-07-07 05:31

【摘要】：近年来,随着有关审计失败、财务舞弊的案件频出,审计环境也变得日益复杂,这给经济市场造成了很大的影响,也给我国审计实务界造成不小的轰动,同时给注册会计师造成了很大的压力。为了提升审计质量和效率,现代风险导向审计作为一种新的审计理念和审计方法被提出了,但在实际审计过程中,尽管现代风险导向审计展示了它的优越性,但由于一方面事务所审计程序不到位,另一方面注册会计师未意识审计风险,而引发了一些审计失败。同时,现代风险导向审计要求审计人员站在战略和系统的高度,在了解企业经营环境后,分析、识别和评估财务报表重大错报风险,并将依据评估结果,编写审计计划和采取相应的审计风险应对措施。本文比较系统的回顾了现代风险导向审计的相关理论,结合实践基础,以A会计事务所审计Y企业实际审计案例为研究对象,采用文献阅读法、案例底稿分析法,辅助以访谈法和现场观察法,对审计业务流程进行全面分析,主要包括审计计划制定实施、经营环境的调查和分析、审计风险评估和风险应对、重要性水平的确定、审计复核等方面分析现代风险导向审计在Y企业的年报审计中的实施情况。研究发现,这一风险导向审计存在对Y企业经营环境的了解不足、分析程序运用不充分、细节测试程序的不规范、三级复核不严谨等问题,并针对这些问题分析了成因,以及提出了可行性建议。通过对问题的成因分析,主要为缺乏电商审计经验、缺乏实用的企业审计软件、审计技术和方法不成熟、内部质量控制制度存在缺陷。完善现代风险导向在A会计师事务所运用提出了要借助域外专家参与审计工作、引进或开发使用的审计软件、创新审计技术和方法、严格执行事务所内部质量控制制度等。本文通过研究A会计师事务所对Y企业运用现代风险导向审计的案例具有一定的代表性,因此,希望通过本文对现代风险导向审计运用中的问题、成因、控制等方面的论述,能为其他审计人员提供一定的参考。
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F239.4
【图文】：

化妆品行业,投资战略,供需预测,市场规模

由于现在城镇化的推进，网购居民人数逐年提升且现如今居民生活水平不断提高，逡逑对自身的仪容仪表、个人整洁习惯也在逐渐改变，同时，消费者越来越将目光投注到逡逑个人外表上，这导致中国化妆品行业近年销售额显著上升。从图３．２可见，根据逡逑Ｅｕｒｏｍｏｎｉｔｏｒ数据来看，到２０１６年我国化妆品彳于业的总体市场规模达到了邋３３３８．邋６亿元，逡逑从２０１２－２０１６年的年均复合增速达到７．邋２％。逡逑４．０Ｑ０逡逑３，５００逡逑Ｕ邋１＇ｌ、ｉｌｌ逡逑２ｏｒ－邋：０：６逡逑图３．邋２我国化妆品行业市场规模变化及增速逡逑根据智研咨询发布的《２０１７－２０２３年中国化妆品市场供需预测及投资战略研宄报告》逡逑可以看出，从国内化品市场的整体构成来看，排名前五的品类分别是：护肤产品、逡逑护发产品、口腔护理产品、沐浴用品和彩妆，市场销售额的贡献比达到９０％，其中护肤逡逑品和彩妆发展迅猛。逡逑从护肤品市场来看，２０１６年市场规模为１，６９２．邋７亿元，占化妆品市场５０．邋７％的份逡逑额；其中面部护理为１，４７８．邋３亿元。从图３．邋３可以看到，２０１２－２０１６年护肤品市场年逡逑均复合增速为７．邋５％，其增速高于化妆品行业的整体增速

化妆品行业,市场规模,行业,彩妆

Ｕ邋１ｌ、ｌ逡逑２ｏｒ－邋：０：６逡逑图３．邋２我国化妆品行业市场规模变化及增速逡逑据智研咨询发布的《２０１７－２０２３年中国化妆品市场供需预测及投资战略研宄出，从国内化品市场的整体构成来看，排名前五的品类分别是：护肤产品、口腔护理产品、沐浴用品和彩妆，市场销售额的贡献比达到９０％，其中妆发展迅猛。逡逑护肤品市场来看，２０１６年市场规模为１，６９２．邋７亿元，占化妆品市场５０．邋７中面部护理为１，４７８．邋３亿元。从图３．邋３可以看到，２０１２－２０１６年护肤品市增速为７．邋５％，其增速高于化妆品行业的整体增速，且是整个行业中增长幅行业。逡逑１邋．＜？：０．０逦１＾逡逑

税金,营业收入,企业,年收入

逦５０．２７逡逑从图３．邋４可以发现，将Ｙ企业１４－１６年营业收入与税金及附加纵向对比分析，在逡逑不考虑其他因素的变动，企业的税金及附加应该同营业收入变动情况保持一致。逡逑１４０．０００．

【参考文献】