COSO框架下TX公司成本费用内部控制研究

发布时间：2020-06-14 04:10

【摘要】：环境保护影响着民生大计,我国环保产业处于行业发展的初期阶段,各环保企业之间的竞争十分激烈。十九大报告中提出到2035年实现美丽新中国的基本目标,到2050年全国生态文明得以全面的提升,这些都为环保产业的发展提供了良好的外部环境。在良好的外部环境下,如何在激烈的竞争中发挥优势,在行业中占据一席之地是各环保企业必须重视的问题。TX公司地处西南某省省会,为环保产业中的制造企业,主营业务为污水处理和水污染治理设备的设计、研发、制造、租赁和销售。经过多年的耕耘奋斗,TX公司同国内外同知名环保企业建立了良好的战略合作伙伴关系,和战略合作伙伴的合作也促使公司不断学习,技术水平和管理水平上有了巨大的进步。随着企业盈利能力不断提高,各项制度的日益完善,2013年TX公司顺利通过了IPO并入驻了A股市场。对外,TX公司在国家政策的指导下积极发展战略合作伙伴,不仅学习了先进的技术,而且吸收了先进的管理理念;对内,一套完善的内部控制规范能为企业的发展提供良好的支持。公司对内部控制十分重视:公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监督要求,建立了一套内部控制规范。公司作为制造企业,成本费用的发生额在企业的各项支出中所占比例较大,良好的成本费用内部控制在一定程度上能够保证其金额记录的真实性和完整性。在这个数据时代,企业在做出战略部署和制定具体的战术之前,会参考行业的数据和企业内部数据。这就要求企业内部数据更加的精确,因为一个不明显的数据失真也可能导致企业战略方向的偏颇,最终带来不可预估的后果。COSO框架为目前最流行的内部控制框架体系,最初在美国发布,后被应用于注册会计师作为评估财务报告内部控制的依据。运用COSO内部控制框架体系,可以为企业的经营活动的有效开展提供一定的合理的保证。基于此,本文根据2013版COSO内部控制框架体系,并结合《企业内部控制应用指引》及企业成本费用管理的相关理论,对公司目前的成本费用内部控制制度的设计和执行情况进行分析,提出TX公司以COSO内部控制框架作为理论指导的成本费用内部控制管理思路,并分析该思路的必要性及可行性,最后提出建立保障成本费用内部控制有效实施的机制。本篇论文分为五个部分:第一部分为绪论,介绍了研究的背景和目的、内容和方法等;第二部分概述了成本费用内部控制和COSO内部控制框架理论,主要对成本费用的概念进行了界定,并且对COSO内部控制框架理论体系进行了简要的介绍;第三部分对TX公司的成本费用内部控制的现状进行了分析,评估其在成本费用内部控制中存在的问题;第四部分针对TX公司在成本费用内部控制中存在的问题提出了完善对策,并提出建立确保成本费用内部控制有效实施的保障机制;第五部分为结论和建议,分析了本文在研究中的不足,并且对TX公司成本费用内部控制的发展进行了展望。本文以TX公司为研究对象,通过对其成本费用相关内部控制制度的收集、整理和分析,结合对相关人员现场工作的观察和访谈,对TX公司现存的成本费用内部控制的设计和执行的有效性分别进行了分析。文章引入了COSO内部控制框架,根据其三大目标及五大内部控制要素对公司的成本费用内部控制制度进行了完善,并且设计出了一套较为完整的成本费用内部控制制度及有助于制度有效实施的保障体系。这套制度和保障体系能够帮助公司有效地降低经营风险、控制公司在成本费用核算中的差错并且能有效提高公司的管理水平。但鉴于笔者的学术水平有限,本文只是对成本费用内部控制进行了初步的研究,且COSO框架五要素的含义十分丰富,文中对COSO各要素的分析也缺乏深度。本文的研究是从TX企业的成本费用内部控制出发,结合其业务特点和成本费用的关键控制点开展研究。由于不同的企业具有不同的制度、环境和管理理念,对成本费用内部控制的要求也不同。为了对企业内部控制了解,开展了访谈,但由于访谈本身存在一定的局限性,所以本文的研究成果也具有一定的局限性。 【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F426.4;F406.7

【相似文献】