电网公司备品备件全过程管理审计研究

发布时间：2020-07-27 18:51

【摘要】：在供给侧结构性改革的背景下,电网公司正着力去产能、去库存、降成本,推进企业“瘦身健体”。备品备件作为存货之一,存在库存积压严重,占用资金金额大的问题,使得电网公司面临着压降的艰巨任务。压降的艰巨性主要体现在两方面:一方面,备品备件管理活动复杂,其管理内容不仅包括采购、库存和出库管理,还涉及基建项目管理,技改、检修和设备可靠性管理等内容;另一方面,电网公司对备品备件管理不够重视,存在不需审计或仍保持传统的账项审计模式的情形,缺少必要的审计工作。因此,有必要结合电网公司生产业务特点,对备品备件全过程管理实施审计,改善备品备件管理现状,增加企业价值。本文以电网公司备品备件全过程管理为切入点,基于备品备件管理和内部控制管理审计的相关理论,分析当前电网公司备品备件管理现状及存在的问题,从而有针对性地提出如何在电网公司实施备品备件全过程审计。本文分析了当前电网公司基建移交备品备件实物管理与价值管理相分离,补仓采购需求定额制定不科学,库存备品备件在分类管理、台账管理、预试定检管理、盘点管理和安全管理五个方面的内部控制管理存在缺陷,以及备品备件在生产领用、配送出库、闲置和报废出库管理四个方面管理效率较低的问题,将电网公司备品备件全过程管理审计总体分为增加管理审计、库存管理审计和出库管理审计三个部分,并有针对性地提出了备品备件补仓采购审计模型、周转率监控模型、预试定检时间监控模型、“7S”安全管理审计模型以及报废出库分类审计。实现内部审计对备品备件全过程管理的各阶段进行事前、事中、事后的监督和评价。本文提出将传统的事后审计关口前移,从传统的以账项基础审计为主向以内部控制为基础的生产管理业务型审计转变,对于电网公司有效预防管理风险,提高备品备件管理效率,降低库存水平和减少库存成本,促进其提质增效、健康发展具有重要意义。
【学位授予单位】：华北电力大学(北京)
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.61;F239.6
【图文】：

备品备件,电网公司,全过程管理,内容框架

华北屯力大￥硕丨：学位论文逡逑第２章备品备件管理及内部控制管理审计理论概述逡逑２．１备品备件管理理论概述逡逑备品备件管理理论已经在电网公司物资管理领域得到了大范围的应用，并且形成了逡逑一套具有电网公司特点的理论体系。逡逑２．１．１备品备件全过程管理内容逡逑备品备件全过程管理包括备品备件锥徻移交、补仓采购、库存储备、领用、配送、逡逑闲置和报废备品备件出库管理，这些管理活动环坏相扣，相互影响，任何一个环节管理逡逑不善，都将会对电网公司产生不＆影响［４６］。电网公司备品备件全过程管理内容的框架如逡逑图２－１所示：逡逑

存货,内部控制,资产安全,财务报告

制管理审计，具体包括不相容岗位相分离控制管理审计、采购环节内部控制管理审计、逡逑仓储环节内部控制管理审计和领用环节内部控制管理审计。存货内部控制管理审计框架逡逑如图２－２所示。逦邋逦逡逑实物流转程序控制——一不相容岗位相分离控制逡逑逦邋—｜邋采购坏节内部控制逡逑——存货内部控制邋逦逦逡逑逦ｒ逦邋——逦色储环节内部控制逡逑价值流转程序控制｜——逦n,\侧栜Ｗ逡逑存货内部控制管珂单ｉ卜逡逑总体目标：逦｜服＿：逡逑遵从法律法规、规章制度：逡逑确保财务黯真实ｎ逡逑提高企业经营效率、效果。逡逑逦邋货讣价和分摊的准确件。逡逑图２－２存货内部控制管理审计框架阁逡逑存货内部控制管理审计的基本目标应当与企业内部控制的Ｂ标保持一致，即从实现逡逑企业的战略目标，到提高企业经营的效率和效益，确保资产安全，保证财务报告的真实逡逑性和可靠性，以及法律法规、企业各项规章制度的遵从都应一致。存货内部控制的具体逡逑目标包括存货取得的合理性、流转的合规性、存货的安全完整性以及计价分摊的准确性逡逑［５２］。因此，在对存货实施管理审计时，还应遵循存货内部控制的具体〖丨标。逡逑２．３本章小结逡逑本章首先从电网公司备品备件管理角度介绍了备品备件管理理论，包括备品备件全逡逑过程管理内容、备品备件全过程管理特点和备品备件全过程管理丨丨标三个方面，为第厂逡逑章、第四章和第五章介绍电网公司备品备件全过程管理现状做好铺垫。其次，本章介绍逡逑了内部控制管理审计相关理论

流程图,备品,流程图,备品备件

件需求计划采购数量超过或低于定额储备数量上限减去在库差额时，审ｉ丨信息系统就会逡逑触发审计预警或者出具例外报告，实现在审前遏制备品备件采购需求计划风险的发生。逡逑具体流程如图３－１所示。逡逑备品备件逦ｊＷｒｊｅＪｊ邋Ｓ逡逑Ｉ采购计划Ｍ数据屮心、逡逑Ｉ邋逦邋逦邋逦逡逑审计数据序－审计在线系统—屯汁模ｓ邋—￣异常预聱逡逑￣］逦标准逡逑１逦审计追踪调杳逡逑（ｉｍｍｉｔ：￣＾逦ｔ逡逑最人故朿概率逡逑法确定的储备逦逦逦逡逑Ｌ定额年数量ｊ逦｜邋￥成？ｔｎｔｍ告逡逑图３－１备品备忡补仓采购审计流程图逡逑首先，电网公司数据中心将备品备件采购计划中的所有数据信息进行收集，审计人逡逑员依托数据中心实现数据流向审计数据库的传输。设计备品备件需求预测模型即泊松分逡逑布最大故障概率模甩，将确定的备品备件定额数量４在库数量的差额作为审计参考标准。逡逑我们假设未来未经审计的计划补仓采购数量数据特征与匕经审计的数据具有同质性。当逡逑采购计划数量与审计参考标准不一致时，市计人员应表示怀疑，并进行进一步查证。逡逑（５）算例研宄逡逑本节将Ａ省电网公司直流输电运行屮使用的电容器作为算例研宄对餐，通过对２０１３逡逑＿２0１７年中电容器发生的历史故障进行统计和分析，OT计出电容器发生故障概率和相应逡逑的故障分布函数，以此确定满足丨丨标保障概率前提下屯容器的走额储备数量，从而确定逡逑补仓采购数量。逡逑经过表３－２统讣分析，可知，屯容器故障主要由温度异常引起的发热或过热等缺陷、逡逑渗油漏油以及锈蚀、机械损坏、接触不良等其他原因引起的

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