BEPS行动计划视角下跨国企业转让定价涉税风险控制研究
【学位单位】:福州大学
【学位级别】:硕士
【学位年份】:2018
【中图分类】:F426.6;F406.7
【部分图文】:
根据汤森路透《2017年全球BEPS调查报告》,在后BEPS时代来临之??际,90%的受访者认为其转让定价策略与各国税收立法的跟进存在一定困难;而??如图1-1所示,63%的受访者仍在根据BEPS成果文件对运营策略进行调整或更新,??尚未形成完整的风险应对方案W。??自改革开放以来,中国经济经历了蓬勃发展,不少世界500强企业通过独立??投资、合资、合作等方式进入中国市场,带来大量资金和技术的同时帮助创造了??更多的就业机会。尽管跨国企业功不可没,但部分集团依然利用修改财务数据、??关联企业间转让定价等行为进行利润转移,对中国政府的税收收入造成了极大损??害。在积极参与并转化BEPS行动计划成果的背景下,中国政府加强了在华外商??投资企业的反避税调查力度,仅在2016年的专项反避税稽查中就追缴税款25.?8??亿元,其中不乏世界500强知名企业。随着中国更加积极地参与国际税收体系谈??判
图1-2本文技术路线图??1.4研究方法及创新点??1.4.?1研究方法??明确了对跨国企业转让定价中存在的涉税风险优化控制这一课题的研究背??景和意义后,本文以液晶行业内知名企业AX光电为例,在研宂过程中主要采用??文献研究法、比较分析法和定性分析法进行探索。具体说明如下:??(1)文献研究法。本文以转让定价与风险管理相关的文献为基础,对相关??国内外文献资料进行梳理归类,对转让定价涉税风险控制的理论发展及应用情况??进行阐述;在对目标企业实施风险识别模型构建时,借鉴已有文献内容选择测量??的变量指标;同时以OECD、国家税务总局等最新文件为参考,提出后BEPS时代??跨国企业转让定价风险控制的优化途径。??(2)比较分析法。在对跨国企业的代表案例——AX光电进行转让定价现状??分析时,依照其2016年度的财务数据报表及关联交易数据进行功能与风险分析,??
进行了严格定义,而《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项??的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称“42号公告”)则细??致地划分了关联交易的主要类型,具体内容如图2-1所示:??无形资产使用权或所有权转让有形资产使用权或所有权转让??商品、产品、房屋建筑物、交通工具、??商标权、品牌、客户名单、销售??渠道,掛午经亂政胁可.??著僧又等??|?-I_||?1劳较易??金融资产街上?I?翅一目?市场调查、营销策划、代??%?天畎乂芴?理'设计、咨询、行政管??应收账款、应收票据、理、技术服务、合约研发、??其他应收款项、股权投?\?:?^?维修、法律服务'?财务管??资、债权投资和衍生金?…理、审计、招聘、培训、??融工具形成的资产等资金S4iS?集中采购等??各类长短期借贷资金(含集团资金??池)、担保费、各类应计息预付款??和延期收付款等??图2-1关联交易的主要类型??12??
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本文编号:2857816
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