A公司内部控制评价指标体系的设计与应用

发布时间：2020-11-01 19:19

　　 有效的内部控制评价能及时发现内部控制的薄弱环节,随着因内部控制失效而导致公司会计造假、财务舞弊案例的增加,人们对内部控制评价的重视度不断提高。国外对内部控制评价的研究早于我国,我国财政部等五部委于2008年、2010年分别颁布了针对上市公司以及大型企业的《内部控制基本规范》、《内部控制配套指引》,详释对于内部控制及内部控制评价的政策和规范,但对中小企业内部控制评价的研究方面却未取得实质性突破。考据文献可知,国内外学者对中小企业的内部控制评价指标体系的研究相对较少。任一上市公司和大型企业均是由中小企业发展而来,故每一中小企业的未来都具有无限可能性。由于中小企业与上市公司和大型企业在人员素质、企业规模、企业经营特点等各方面的差异,直接借用上市公司的内部控制评价框架将无法达到预期效应。根据实际情况新建一套完善的合理的内部控制评价体系又需要花费很多成本。鉴于各方面的限制很多中小企业便不会足够重视内部控制评价指标体系的设计。本文选择了一家属于家具制造业的中小企业A公司以注册会计师的视角设计一套适合A公司的科学的、合理的内部控制评价指标体系,不仅可以提高A公司的经营效率与公司治理水平,还可以帮助与A公司同规模同类型的企业在参考A公司评价指标体系的基础上,设计出适合自己的评价指标体系,具有十分重要的现实意义。本文在对内部控制评价的概念、主体、客体、评价标准、评价方法等相关理论进行梳理的基础上,对以整体木作产品为主营业务的A公司的内部控制评价指标体系进行研究。研究过程中采用了调查法、案例研究法、文献研究法以及访谈法。在对A公司现有的内部控制制度及内部控制评价指标体系做了充分调研的基础上,指出A公司现有的内部控制评价存在的问题,并针对问题存在的原因进行仔细分析。在借鉴他人经验的基础上,结合了解到的A公司的实际情况,设计内部控制评价指标体系。首先,提出了在风险导向的基础上,将定性指标和定量指标相结合构建内部控制评价指标体系的思路。具体来说,从公司层面和业务层面建立定性指标,利用模糊数学法将定性指标进行量化。从目标层面选择与企业有代表性的财务经营指标建立定量指标。同时考虑了内部控制的过程与结果的评价,使得评价内容更加全面。其次,构建内部控制评价模型,在梳理模型构建的理论基础上,分别构建定性评价指标模型与定量评价指标模型,综合考虑定性与定量评价指标模型的关系得出内部控制的综合评价模型。最后,将设计的内部控制评价指标体系应用到A公司,验证该评价指标体系的科学性与合理性。对通过评价指标体系发现的A公司存在的问题提出针对性的、建设性的建议。通过该套内部控制评价指标体系对提高A公司未来的生产经营效率,壮大A公司的发展提供制度支撑,也能为其他类似企业的内部控制评价指标体系的设计提供借鉴。
【学位单位】：山东财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F406.7;F426.88
【部分图文】：

图 2-1 内部控制评价标准图2.2.5 内部控制评价的方法内部控制评价方法是对内部控制评价的具体手段。目前评价方法有含定性评价法和定量评价法两大类。（1）定性评价法定性的内部控制评价方法有很多，比如详细评价法、风险基础评价具体的定性评价方法时，一定要根据不同的对象进行具体的谨慎分析选所选用的评价方法与所评价的对象不是最佳搭配，那么评价结果必然会法准确地反映公司内部控制的真实状态，该情况并不意味着同时存在多供使用的情形。在选择时务必注意所评价内容和方法的适用性。（2）定量评价法定量的内部控制评价方法也很多，包含层次分析法、模糊综合分析

图 2-2 内部控制评价对外报告的内容对内报告不具有强制性，主要为了满足管理层或治理层改善生产管理中的内部控制缺陷和薄弱环节以降低经营风险的需要。内部报告对于格式、内容、披露时间没有固定要求，但为了满足使用者对内控信息可比的要求，企业应尽量按照统一的格式编制内部控制评价报告。2.3 本章小结本章主要通过对内部控制评价的概念、主体、客体、评价标准、评价方法等内部控制评价指标相关的基础理论进行梳理，为后面章节 A 公司内部控制评价指标体系的设计提供理论支撑。

A 公司成立于 2004 年，于 2016 年 9 月在"新三板"即全国中小企业股份转挂牌上市，主要从事整体木作系列产品的研发、设计、制造、零售与安装。依中小企业股份转让系统公司公布的《挂牌公司管理型行业分类指引》，A 公司业为（C2110）木质家具制造。A 公司的注册资本为 1,306.30 万元，2017 年度会计师审计的营业收入为 3,694.79 万元。A 公司自成立起共参与起草了 5 项国家行业标准，是中国木材与木制品流常务副会长单位，先后获得各类设计奖十余项，是国内高端整体木作领域影响企业之一。经过十多年的发展，A 公司成立了自己的技术研发部，建立了稳定队伍、具备了较强的研发实力，同清华大学（美术学院）合作研发“木制装饰设计与形象综合策划研究”等项目，充分将力学与美学运用到产品设计中，并碑营销的基础上不断完善并拓宽销售渠道。A 公司的组织结构如图 3-1 所示。
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本文编号：2865971